Приклад виконання завдання з обліку капіталу банку

Завдання: Засновниками оголошено обсяг статутного капіталу новоствореного банку 1 млн євро (7 млн грн). На момент державної реєстрації акціонери, які підписалися на акції, сплатили 50 % обсягу підписного капіталу (3500 млн грн).

Необхідно відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків бухгалтерського обліку.

Розв’язання:

1. Після реєстрації банку суму підписного статутного капіталу, акумульовану на тимчасовому рахунку в НБУ, перераховано на коррахунок банку в НБУ.

Дт 1200 Кт 3630 — 3 500 000 грн.

2. В обліку відображаємо процедуру реєстрації статутного капіталу банку:

а) на сплачену зареєстровану частину

Дт 3630 Кт 5000 — 3 500 000 грн;

б) на несплачену зареєстровану частину

Дт 5001 Кт 5000 — 3 500 000 грн.

Оголошено емісію 140 000 простих акцій, номінал кожної 25 грн, ціна розміщення 30 грн за акцію.

3. Повний обсяг емісії, сплачений акціонерами:

а) на суму внесків акціонерів у рахунок погашення несплаченої частини статутного капіталу

Дт 1001, 1200, 2600 Кт 5001 — 3 500 000 грн;

б) на суму емісійних різниць 700 000 грн (4 200 000 — 3 500 000)

Дт 1001, 1200, 2600 Кт 5010 — 700 000 грн.

Завдання для самостійної роботи

1. Вивчити теоретичний матеріал за темою.

2. Пояснити механізм дії контрпасивних рахунків за класом 5 «Капітал банку» Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.

3. Розробити загальну облікову процедуру, зазначивши кореспонденцію рахунків за операціями банків, зміст яких відображається за рахунками класу 5 «Капітал банку».

4. Підготувати стислий конспект змісту Закону «Про банки і банківську діяльність « від 7.12.2000 № 2121—111. Акцентувати увагу на переліку операцій, дозволених до виконання банківськими установами.

5. Підготувати конспект Положення про порядок створення і державної реєстрації банків, відкриття їх філій, представництв, відділень (затв. постановою Правління НБУ 31.08.2001 № 375).

6. Самостійно розробити та навести приклад операцій з реєстрації віртуального банку та формування його капіталу.

Тема 3. Облік доходів і витрат банку Практичне заняття 4

Завдання 1

Визначити сутність господарської операції, зміст якої узагальнює бухгалтерське проведення:

	Дт 1528	Кт 6018
	Дт 3600	Кт 6026
	Дт 7900	Кт 3620
	Дт 7100	Кт 3670
	Дт 7392	Кт3678
	Дт 2600, 1001	Кт 6111
	Дт 7395	Кт 3678
	Дт 7410	Кт 3678
	Дт 3008	Кт 6300
	Дт 1200	Кт 3118
	Дт 3218	Кт 6053
	Дт 7051	Кт 3318
	Дт 7400	Кт 3652
	Дт 7403	Кт 3659
	Дт 3500	Кт 3400
	Дт 7401	Кт 3622
	Дт 7400	Кт 3658
	Дт 3658	Кт 3652
	Дт 7452	Кт 3650
	Дт 7103	Кт 1200
	Дт 5040	Кт 5030
	Дт 5040	Кт 5020
	Дт 5041	Кт 7 клас
	Дт 6 клас	Кт 5040
	Дт 5040	Кт 5003
	Дт 5030	Кт 5021
	Дт 5031	Кт 5041

Завдання 2

Скласти бухгалтерське проведення за змістом господарської операції банку:

1. Визнано економічний результат діяльності банку за звітний рік (збиток).

2. Визнано економічний результат діяльності банку за звітний рік (прибуток).

3. Залишок прибутку, що залишається в розпорядженні банку після нарахування дивідендів, відрахувань у статутний фонд та загальні резерви, віднесено на нерозподілений прибуток.

4. Збиток звітного року, непокритий за рахунок сформованих резервів та прибутку минулих років, затверджено зборами акціонерів як непокритий збиток минулого року.

5. Клієнти банку отримали нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж.

6. Лізингоодержувач нараховує лізингові платежі за угодою з оперативного лізингу.

7. Нараховано витрати за довгостроковими цінними паперами власного боргу, емітованими банком.

8. Нараховано витрати на проведений в банку аудит.

9. Нараховано доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення.

10. Нараховано доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання, які кредити попередньо обліковувались як доходи майбутніх періодів (віднесено на доходи).

11. Нараховано витрати за розрахунково-касове обслуговування.

12. Нараховано витрати на відрядження працівникам банку.

13. Нараховано витрати на податок на додану вартість.

14. Нараховано внески до Пенсійного фонду (32 %), Фонду соціального страхування (5,5 %).

15. Нараховано дивідендний дохід за акціями з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку.

16. Нараховано доходи за кредитами, що надані іншим банкам

17. Нараховано заробітну плату працівникам банку.

18. Нараховано матеріальну допомогу та інші соціальні виплати (що не оподатковуються).

19. Нараховано податок на прибуток банку.

20. Облік надання працівникам банку форменого одягу, взуття, спорядження.

21. Отримано комісійні доходи від кредитного обслуговування клієнтів.

22. Проведено відрахування до загального резерву за рахунок прибутку звітного року, під різні ризики за рішенням загальних зборів банку.

23. Проведено відрахування до резервних фондів за рахунок нерозподіленого прибутку минулих років.

24. Розподіл частини прибутку минулого року після прийняття рішення банку про капіталізацію дивідендів (реінвестиція дивідендів).

25. Списання витрат майбутніх періодів на витрати поточного місяця за розрахунками з працівниками банку з оплати відпускних.

26. Сплачено комісійні витрати за операціями з цінними паперами.

27. Створено резерв на оплату відпускних працівникам банку.

Завдання 3

Провести розрахунки та скласти відповідні бухгалтерські проведення за такими банківськими операціями:

1. Відображено в обліку фінансовий результат діяльності банку «Альфа» на 1 січня 200х р. — 500 000 грн.

2. За рішенням зборів акціонерів проведено розподіл прибутку за такими напрямками:

а) проведено відрахування 30 % від прибутку до загального резерву;

б) проведено відрахування 15 % до резервного фонду;

в) нараховано дивіденди акціонерам (50 % від суми прибутку до розподілу) та капіталізовано всю суму нарахованих дивідендів.

Надалі обліковуватиметься у складі капіталу банку як прибуток минулих років (суму визначити самостійно).

Примітка. Виконуючи дане завдання, треба взяти до уваги, що перш ніж визначати фінансовий результат діяльності за рік, слід підрахувати суму податку на прибуток та скласти бухгалтерське проведення за даною операцією.

Довідка. Оподатковуваний прибуток за даними податкового обліку перевищує економічний прибуток діяльності банку на 20 450,00 грн.

Завдання 4

За поточний місяць у банку «Новий» виконано такі операції:

• отримано доходи за міжбанківським довгостроковим кредитом 90 000 грн;

• нараховано премію працівникам 15 000 грн;

• перераховано фірмі «Мрія» за оренду приміщення 2000 грн;

• отримано плату за консультаційні послуги 8000 грн, у т. ч. авансом 3000 грн;

• нараховано доходи за кредитами, виданими фізичними особами, 30 000 грн;

• нараховано витрати за депозитними операціями з прак. особами 10 000 грн;

• нараховано доходи за кредитом, виданим СГ за 206 гр. 8000 грн.

Необхідно скласти облікові записи за фінансовим і податковим обліком з відображенням зобов’язань банку зі сплати податку на прибуток.