Приклад виконання завдання з обліку основних засобів банку

Завдання: На балансі банку обліковується гараж. Первісна вартість будівлі — 50 000 грн. Нараховано знос протягом терміну експлуатації — 10 000 грн. Справедлива вартість об’єкта на дату складання балансу — 75 000 грн.

Необхідно відобразити в обліку процедуру переоцінки та скласти відповідні бухгалтерські проведення на суму дооцінки вартості зносу.

Розв’язання:

1. Індекс переоцінки дорівнює: Справедлива вартість / Залишкова вартість, або 1,875 [ 75 000 / (50 000 — 10 000)].

2. Переоцінена вартість — 93 750 грн (50 000  1,875).

3. Сума дооцінки — 43 750 грн (93 750 — 50 000), що відображується бухгалтерським записом

Дт 4400 Кт 5100 — 43 750 грн.

4. Переоцінена сума зносу — 18 750 грн (10 000  1,875).

5. Сума дооцінки зносу — 8750 грн (18 750 — 10 000), що відображується бухгалтерським записом

Дт 5100 Кт 4409 — 8750 грн.

Приклад виконання завдання з добудови основних засобів

Завдання: на балансі банку обліковується будинок вартістю 100 000 грн. Банк виконує роботи господарським способом з його добудови. Здійснено такі витрати:

• придбання будівельних матеріалів — 20 000 грн;

• нарахування заробітної плати робітникам — 10 000 грн;

• нарахування платежів до Пенсійного фонду — …;

• нарахування платежів до Фонду соціального страхування та інші фонди — ….

Необхідно скласти бухгалтерські записи за операціями, заповнити пропущені суми нарахувань на заробітну плату та визначити остаточну вартість будівлі.

Розв’язання:

1. Видача будівельних матеріалів у підзвіт:

Дт 3402 Кт 3400 — 20 000 грн.

2. Нарахування заробітної плати робітникам, які виконували роботи з добудови:

Дт 4430 Кт 3652 — 10 000 грн.

3. Згідно з законом нарахування до Пенсійного фонду становлять 32 % на фонд оплати праці, тобто 3200 грн ( 10 000  0,32):

Дт 4430 Кт 3622 — 3200 грн.

4. Нарахування платежів до Фонду соціального страхування та інші фонди становлять 5,5 %, тобто 520 грн (10 000  0,055):

Дт 4430 Кт 3622 — 550 грн.

5. Списано будівельні матеріали, використані на добудову:

Дт 4430 Кт 3402 — 20 000 грн.

6. Відображено в обліку збільшення вартості будівлі на суму витрат, пов’язаних з добудовою, тобто 33 750 грн (10 000 + 3200 + 550 + 20 000):

Дт 4400 Кт 4430 — 33 750 грн.

Після добудови будинок обліковується за ціною 133 750 грн (100 000 + 33 750).

Завдання для самостійної роботи

1. Вивчити теоретичний матеріал за темою.

2. Опрацювати П(С)БО № 7 «Основні засоби» та встановити розбіжності з МСБО стосовно до класифікації, вартісних оцінок та обліку основних засобів.

3. Опрацювати зміст основних нормативних актів щодо операцій банку з основними засобами та нематеріальними активами.

4. Підготувати стислий конспект змісту Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів (затв. постановою Правління НБУ від 11.12.2000 № 475).

5. Відповідно до Інструкції з обліку основних засобів опрацювати положення щодо обліку операцій банку з обміну основних засобів. Навести приклад, опрацьований самостійно.

6. Описати порядок аналітичного обліку за операціями банку з основними засобами та нематеріальними активами, зазначивши всі потрібні облікові регістри і їх призначення.

7. На основі власного цифрового прикладу скласти завдання із розв’язанням щодо операцій з придбання, продажу та капітального ремонту основних засобів банку.

8. На основі власного цифрового прикладу скласти завдання з розв’язанням щодо операції з переоцінки залишкової вартості основних засобів, передбачивши три операції уцінки і чотири операції дооцінки.

9. Використовуючи норми Закону «Про оподаткування прибутку підприємств», скласти перелік відмінностей у відображенні змісту операцій за основними засобами в підсистемі фінансового обліку та складанні податкових розрахунків.

10. Самостійно розробити та навести приклад операцій банку з обліку основних засобів та нематеріальних активів.

11. Продовжити складання термінологічного словника, доповнивши його термінами за темою «Облік операцій банку з основними засобами та нематеріальними активами».