2. 2 Экспресс-анализ финансового состояния ооо «Прайм Моторс»

Экспресс-анализ финансовой отчетности обычно проводится на основании исходной отчетности, если намереваются получить самое общее представление об объекте анализа. В этом случае весь комплекс аналитических процедур может быть назван как экспрес-анализ, или чтение отчета (отчетности).

Проведем экспресс-анализ ООО «Прайм Моторс» за пять периодов (два полугодия 2008, 2009 года, первое полугодие 2010 года), используя бухгалтерские формы отчетности № 1 и № 2 (см. прил. 3).

Для начала проведём анализ экономического потенциала организации (см. табл. 3).

Таблица 3

Экономический потенциал организации

Показатели	1 полуг. 2008 г.	2 полуг. 2008 г.	1 полуг. 2009 г.	2 полуг. 2009 г.	1 полуг. 2010 г.
Валюта баланса, тыс. руб.	280351	262761	246817	218754	294755
Среднесписочная численность работающих, чел.	22	36	33	33	30
Основные средства (остаточная стоимость), тыс. руб.	174058	168631	165086	159959	153900
Коэффициент годности основных средств, %	82,71	79,72	77,37	74,53	71,67
Арендованные основные средства, тыс. руб.	3410	3363	3363	2892	637
Основные средства, переданные в аренду, тыс. руб.	22730	21105	19379	17561	16251
Остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств, тыс. руб.	174059	168632	165087	159960	153901
Выручка (нетто) от реализации товаров, работ, услуг, тыс. руб.	210225	429362	146747	224680	105605
Прибыль от обычной деятельности, тыс. руб.	6933	17325	(4047)	12885	22

ООО «Прайм Моторс» по показателям своего экономического потенциала может быть отнесено к малому бизнесу, поскольку среднесписочная численность работников менее 100 человек, но в то же время остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств превышает 100 млн. руб.

Из таблицы видно, что начиная с 2008 по 2009 гг. валюта баланса уменьшается, затем в пятом периоде (первое полугодие 2010 года) она увеличивается, то есть наблюдается положительная тенденция. Динамика валюты баланса показана на рисунке 4.

Рисунок 4. Динамика валюты баланса за 2008-2010 гг.

Среднесписочная численность работающих в 2010 году возросла на 8 человек по сравнению с 2008 годом и составила 30 человек. Это свидетельствует об улучшении деятельности предприятия.

Происходит постепенное уменьшение основных средств от периода к периоду. Это является отрицательной тенденцией.

Уменьшается коэффициент годности основных средств, это говорит о том, что снижается доля неизношенного оборудования. Это также негативная тенденция. Динамика коэффициента годности показана на рисунке 5.

Рисунок 5. Динамика коэффициента годности за 2008-2010 гг.

Постепенно уменьшаются такие показатели, как арендованные основные средства, основные средства, переданные в аренду, остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств.

Почти в два раза уменьшилась выручка от продажи товаров, работ, услуг в 2010 году по сравнению с 2008 годом ( с 210225 тыс. руб. до 105605 тыс. руб.).

Динамика выручки от реализации представлена на рисунке 6.

Рисунок 6. Динамика выручки от реализации за 2008-2010 гг.

Значительно уменьшилась и прибыль от обычной деятельности. Динамика данного показателя представлена на рисунке 7.

Рисунок 7. Динамика прибыли от обычной деятельности за 2008-2010 гг.

Из рисунка видно, что по сравнению с концом 2009 года, прибыль в 2010 году резко сократилась и составила всего 22 тыс. руб.

Анализ финансового положения организации представлен в табл. 4.

Таблица 4

Финансовое положение организации

Показатели	1 полуг. 2008 г.	2 полуг. 2008 г.	1 полуг. 2009 г.	2 полуг. 2009 г.	1 полуг. 2010 г.
Уставный капитал, тыс. руб.	10	10	10	10	10
в % к валюте баланса	0,0036	0,0038	0,0041	0,0046	0,0034
Собственный капитал, тыс. руб.	13764	11850	-5571	-33051	7071
В % к валюте баланса	4,91	4,51	-2,26	-15,11	2,40
Стоимость чистых активов, тыс. руб.	53608	11850	-5571	-33051	-32773
Долгосрочные обязательства, тыс. руб.	135015	135015	136468	146028	150207
Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб.	30461	58381	59028	55042	70305
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	61267	57515	56892	50735	107016
Собственные оборотные средства, тыс. руб.	-49924	-44692	-55592	-66807	-15355
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	103,67	94,33	90,96	69,80	83,47

Из таблицы видно, что финансовое состояние ООО «Прайм Моторс» в период с 2008 по 2010 год является нестабильным, об этом свидетельствует недостаточный удельный вес собственного капитала в источниках финансирования. Динамика собственного капитала представлена на рисунке 8.

Рисунок 8. Динамика собственного капитала за 2008-2010 гг.

Кроме того, начиная с 2009 года, у предприятия отсутствуют чистые активы. От периода к периоду происходит увеличение долгосрочных обязательств. Более чем в два раза увеличились краткосрочные кредиты и займы (с 30461 тыс. руб. в 2008 году до 70305 тыс. руб. в 2010 году). К 2010 году значительно увеличивается кредиторская задолженность (с 61267 тыс. руб. в 2008 году до 107016 тыс. руб. в 2010 году). За весь рассматриваемый период у предприятия полностью отсутствуют собственные оборотные средства, что свидетельствует о значительной финансовой зависимости от сторонних организаций. Среднегодовая заработная плата работников в 2010 году ниже, чем в 2008 году, но выше чем в конце 2009 года. Динамика данного показателя представлена на рисунке 9.

Рисунок 9. Динамика среднегодовой заработной платы за 2008-2010 гг.

Анализ «больных статей» отчётности представлен в таблице 5.

Таблица 5

«Больные статьи» отчетности

Показатели	1 полуг. 2008 г.	2 полуг. 2008 г.	1 полуг. 2009 г.	2 полуг. 2009 г.	1 полуг. 2010 г.
Непокрытый убыток прошлых лет, тыс. руб.	-	-	-	-	-
Непокрытый убыток отчетного года, тыс. руб.	-	-	6468	33948	33826
Просроченная креди­торская задолжен­ность, тыс. руб.	-	-	-	-	-
Просроченная деби­торская задолжен­ность, тыс. руб.	-	-	-	-	-
Ссуды и займы, непогашенные в срок, тыс. руб.	-	-	-	-	-
Списание дебитор­ской задолженно­сти, по которой ис­тек срок исковой давности, тыс. руб.	52	176	176	1053	1053

«Больные статьи» отчетности у предприятия практически отсутствуют, что является признаком экономически успешного бизнеса. С 2009 по 2010 год у предприятия имеется непокрытый убыток. Также присутствует такая статья, как «дебитор­ская задолженно­сть, по которой ис­тек срок исковой давности», которая имеет тенденцию роста, что является тревожным сигналом. К 2010 году она возросла более чем в 20 раз, по сравнению с 2008 годом, и составила 1053 тыс. руб.

Показатели эффективности организации представлены в таблице 6.

Таблица 6

Показатели эффективности организации

Показатели	1 полуг. 2008 г.	2 полуг. 2008 г.	1 полуг. 2009 г.	2 полуг. 2009 г.	1 полуг. 2010 г.
Рентабельность собственного капитала, %	-6,90	0,32	-	-	1,73
Рентабельность активов, %	-0,34	0,09	-7,03	20,49	0,04
Коэффициент оборачиваемости активов	0,75	1,63	0,59	1,03	0,36
Производительность труда, тыс. руб./чел.	847,23	1111,22	353,61	400,76	185,77

Многие показатели эффективности предприятия в 2010 году выше, чем в 2008 году, а именно повысилась рентабельность собственного капитала, рентабельность активов. Это свидетельствует о кредитоспособности организации и её инвестиционной привлекательности. Но такой показатель, как коэффициент оборачиваемости активов, в 2010 году снизился почти в 2 раза, по сравнению с 2008 годом, это является признаком снижения деловой активности организации. Производительность труда в 2010 году также ниже, чем во всех остальных периодах, и составляет 185,77 тыс. руб. Динамика данного показателя отражена на рисунке 10.

Рисунок 10. Динамика производительности труда за 2008-2010 гг.

Показатели динамичности организации представлены в таблице 7.

Таблица 7

Показатели динамичности организации

Показатели	1 полуг. 2008 г.	2 полуг. 2008 г.	1 полуг. 2009 г.	2 полуг. 2009 г.	1 полуг. 2010 г.
Темп прироста валюты баланса, %	-	-6,27	-6,07	-11,37	34,74
Темп прироста выручки, %	-	104,24	-65,82	53,11	-53,00
Темп прироста чистой прибыли,%	-	104	-45921,1	-157,8796	100,272
Справочно: темп инфляции, %	-	11,9	13,3	11,3	8,8
Темп прироста численности, %	-	63,64	-8,33	0	-9,09

ООО «Прайм Моторс» характеризуется нестабильной динамикой. Из таблицы видно, что к 2010 году идет снижение темпов прироста выручки, чистой прибыли и численности работников. Увеличился лишь темп прироста валюты баланса.

Анализ показателей «оценённости» организации представлен в таблице 8.

Таблица 8

Показатели «оценённости» организации

Показатели	1 полуг. 2008 г.	2 полуг. 2008 г.	1 полуг. 2009 г.	2 полуг. 2009 г.	1 полуг. 2010 г.
Отношение капитала собственного к выручке от реализации, P/S - ratio	0,07	0,03	-0,04	-0,15	0,07
Отношение капитала собственного к чистой прибыли, P/E – ratio	-14,49	311,84	0,32	0,74	57,96
Отношение капитала собственного к денежному потоку (сумма чистой прибыли и амортизации), P/CF - ratio	1,10	0,54	-0,49	4,18	0,16

Предприятие по одному из трех показателей, а именно по отношению собственного капитала к чистой прибыли, в конце 2008 года и в 2010 году является переоцененным, так как средние значения этого показателя выходят за рамки средних значений по российским организациям (P/S = 1- 3, P/E = 4 - 8, P/CF = 2– 6) (см. рис. 12). По всем остальным показателям компания является недооценённой.

Рисунок 12. Динамика отношения собственного капитала к чистой прибыли за 2008-2010 гг.

По методике Бостонской группы различают четыре типа предприятий: «звёзды» - организации, характеризующиеся высокой рентабельностью и высоким темпом развития, «коровы» - высокая рентабельность при низком темпе роста оборота, «лошади» - низкая рентабельность при высоком темпе роста, «собаки» - низкая рентабельность при низком темпе роста (табл. 9).

Таблица 9

Анализ организации по методике Бостонской группы

Показатели	1 полуг. 2008 г.	2 полуг. 2008 г.	1 полуг. 2009 г.	2 полуг. 2009 г.	1 полуг. 2010 г.
Рентабельность продаж, %	-	4,04	-2,76	5,73	0,02
Темп прироста выручки, %	-	104,24	-65,82	53,11	-53,00
Выручка (нетто) от продажи тов., раб. или услуг, тыс. руб.	-	429362	146747	224680	105605

Организация «Прайм Моторс» в терминах Бостонской матрицы в конце 2008 и конце 2009 гг. может быть квалифицирована как «лошадь» (бизнес с достаточно высокими темпами роста при невысокой рентабельности, характеризуется инвестиционной привлекательностью). Но в первом полугодии 2009 года и в 2010 году автосалон принадлежит к «собакам». То есть снижается эффективность деятельности предприятия.

Результаты анализа приведены на рисунке 13, диаметры окружностей пропорционально соответствуют величине выручки в каждом году.

Рисунок 13. Динамика организации в координатах «рентабельность/темп прироста» [3]

В целом, экспресс-анализ ООО «Прайм Моторс» показал, что экономическое положение организации претерпевает значительные трудности, о чём говорит снижение многих показателей. Причинами может быть мировой финансовый кризис, который имел место в анализируемый период. Но всё же к 2010 году некоторые показатели имеют тенденцию к улучшению.

Анализ управления персоналом

В таблице 10 представлены основные показатели, характеризующие эффективность управления персоналом.

Таблица 10

Основные показатели управления персоналом

Показатели	1 полуг. 2008 г.	2 полуг. 2008 г.	1 полуг. 2009 г.	2 полуг. 2009 г.	1 полуг. 2010 г.
Выручка на одного сотрудника, тыс. руб.	9555,68	11926,72	4446,88	6808,48	3520,17
Прибыль на одного сотрудника, тыс. руб.	315,14	481,25	-122,64	390,45	0,73
Ср/мес. заработная плата, тыс. руб.	17,28	15,72	15,16	11,63	13,91
Текучесть персонала, %	59,09	19,44	9,09	18,18	23,33

Из таблицы 10 видно, что выручка на одного сотрудника в период с 2008 по 2010 гг. снизилась почти в три раза (с 6808,48 тыс. руб. до 3520,17 тыс. руб.).

Динамика выручки на одного работника за пять периодов представлена на рисунке 14.

Рисунок 14. Динамика выручки на одного сотрудника за 2008-2010 гг.

Из диаграммы можно увидеть, что за весь рассматриваемый период выручка на одного сотрудника изменяется скачкообразно, то есть чередуется повышение и понижение значений данного показателя. Но наименьшее значение приходится на последний рассматриваемый период.

Прибыль на одного сотрудника с 2008 по 2010 гг. также значительно снизилась (с 315, 14 тыс. руб. по 0,73 тыс. руб.).

Причём за весь рассматриваемый период, также как и с выручкой на одного сотрудника, наблюдается скачкообразное изменение значения прибыли, приходящейся на одного сотрудника. Наименьшее её значение приходится на первое полугодие 2009 года. В этот период предприятие получило не прибыль, а убыток в расчёте на одного сотрудника в размере 122,64 тыс. руб.

Динамика прибыли на одного сотрудника за пять периодов представлена на рисунке 15.

Рисунок 15. Динамика прибыли на одного сотрудника за 2008-2010 гг.

Среднемесячная заработная плата в 2010 году по сравнению с 2008 годом также уменьшилась (с 17,28 тыс. руб. до 13,91 тыс. руб.). Но отрицательная динамика на протяжении четырёх периодов сменилась положительной динамикой в пятом периоде, то есть возможно и дальнейшее увеличение заработной платы. Динамика среднемесячной заработной платы за пять периодов представлена на рисунке 16.

Рисунок 16. Динамика среднемесячной заработной платы за 2008-2010 гг.

Текучесть персонала к 2010 году уменьшилась почти втрое (с 59,09 до 23,33%). Но показатель в 23,33% всё же является очень высоким. Излишняя текучесть вызывает значительные экономические потери, а также создает организационные, кадровые, технологические, психологические трудности. Минимальное значение текучести персонала наблюдается в первом полугодии 2009 года – 9,09%, максимальное – в первом рассматриваемом периоде – 59,09%. Динамика данного показателя отражена на рисунке 17.

Рисунок 17. Динамика текучести персонала за 2008-2010 гг.

В целом же анализ управления персоналом показал, что у предприятия за рассматриваемый период имелись значительные трудности. Большинство из показателей к концу рассматриваемого периода ухудшились, но у некоторых наблюдается положительная тенденция к росту. Такие отрицательные результаты могли возникнуть по причине мирового финансового кризиса, который пришёлся как раз на рассматриваемый период. Поэтому имеется высокая вероятность того, что в скором времени эффективность управления персоналом в ООО «Прайм Моторс» повысится.