277. Інфор­маційні джерела для складання балансу.

Баланс – зведена таблиця всіх активних і пасивних рахунків, що відображає стан підприє­мства на певну дату.

Мета складання балансу – надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

У Балансі відображаються активи, зобов'язання та власний капітал підприємства. В активі балансу згруповано за економічно - одно­рідними групами в три розділи окремі статті активів під­приємства, а в пасиві в п'яти розділах — зобов'язання і власний капітал.

Для складання балансу необхідна велика підготовча робота, яка включає такі етапи:

1. Складання оборотних відомостей аналітичного обліку до відповідних рахунків синтетичного обліку з метою перевірки ідентичності записів у них.

2. Складання журналів 1, 2, З, 4, 5, 6 і 7 та відомостей до них.

3. Взаємоперевірка записів кореспондуючих рахунків у відо­мостях і журналах.

4. Перенесення записів з журналів у Головну книгу.

5. Складання оборотної відомості простої чи шахової форми за синтетичними рахунками.

6. Заповнення форми № 1 «Баланс» на основі даних Головної книги, журналів та аналітичного обліку.

Заповнення статей балансу відбувається таким чином:

Рядок 010 (залишкова вартість нематеріальних активів) =

=рядок 011 -рядок 012

Рядок 011(первісна вартість нематеріальних активів) = сальдо по дебету рахунка 12

Рядок 012 (знос нематеріальних активів)= сальдо по кредиту субрахунка 133

Рядок 020(незавершене будівництво)= сальдо по дебету рахунка 15

Рядок 030(залишкова вартість основних засобів)=рядок 031-рядок 032

Рядок 031(первісна вартість ОЗ)=сальдо по дебету рахунків 10,11

Рядок 032(знос ОЗ)=сальдо по кредиту субрахунка 131,132

За таким принципом заповнюється решта рядків балансу. Так, для заповнення решти рядків активу необхідно взяти сальдо таких рахунків(субрахунків): 141,142,143,16,17,18,19,20,21,22,23,25,26,27,28,34,36,38,641,642,371,373,682, 683,372,374,375,376,377,63,65,352,301,311,313,331,333,351,302,312,314,332,334,643,644,39. деякі рядки заповнюються через розрахунок даних з інших рядків балансу. Це такі рядки, як „Усього по розділу” чи „Баланс”.

Для заповнення рядків пасиву необхідно взяти сальдо таких рахунків(субрахунків):40,41,421,422,423,424,425,43,46,45,471,472,473,474,48,501,502,503,504,51,52,53,54,55,60,61,62,63,681,641,642,685,65,66,67,682,683,372,643,644,684,69.

Баланс складається на останнє число звітного періо­ду.

278. Призначення, структура і зміст звіту про фінансові результати.

Звіт про фінансові результати (ф. № 2) надає інформацію про доходи, витрати та фінансові результати діяльності за звітний період.

Метою (призначенням) складання звіту про фінансові результати є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності підприємства за звітний період.

Форма Звіту про фінансові результати визначається П(С)БО 3.

Структура. Має три розділи:

І. Фінансові результати. Надається інформація про доходи, витрати, с/в, вирахування з доходів. Кінцевий показник – чистий прибуток (збиток)

ІІ. Елементи операційних витрат. Надається інформація про: матеріальні затрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, амортизацію, інші операційні витрати.

ІІІ. Розрахунок показників прибутковості акцій.