100.Касовий метод в обліку податку на додану вартість, визначення, суть, механізм застосування.

Ка́совий ме́тод — метод податкового обліку, за яким дата виникнення податкових зобов'язань визначається як дата зарахування (отримання) коштів на банківський рахунок (у касу) платника податку або дата отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів (послуг), а дата виникнення права на податковий кредит визначається як дата списання коштів з банківського рахунку (видачі з каси) платника податку або дата надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів (послуг).

Суть касового методу — сплата ПДВ не за фактом відвантаження, а за фактом сплати за товар/послуги. Касовий метод обліку, на думку розробників проекту, має поставити хрест на штучній недоїмці у продавців товарів у разі затримання оплати чи відсутності коштів у неплатоспроможного клієнта. Передбачається, що він унеможливить таку тіньову схему, як виведення ПДВ через фірми-фантоми.

187.10. У разі якщо платники податку, які постачають теплову енергію, газ природний (крім скрапленого), надають послуги з водопостачання, водовідведення чи послуги, вартість яких включається до складу квартирної плати чи плати за утримання житла, фізичним особам, бюджетним установам, не зареєстрованим як платники податку, а також житлово-експлуатаційним конторам, квартирно-експлуатаційним частинам, об'єднання співвласників багатоквартирних будинків, іншим подібним платникам податку, які здійснюють збір коштів від зазначених покупців з метою подальшого їх перерахування продавцям таких товарів (надавачам послуг) у рахунок компенсації їх вартості (далі - ЖЕКи), датою виникнення податкових зобов'язань є дата зарахування коштів на банківський рахунок платника податку, а датою виникнення права на податковий кредит є дата списання коштів з банківського рахунка в оплату придбаних товарів/послуг.  Зазначене правило визначення дати виникнення податкових зобов'язань поширюється також на операції з постачання зазначених товарів/послуг для ЖЕКів та бюджетних установ, що отримують такі товари/послуги, якщо вони зареєстровані як платники податку. 

Для цілей цього пункту послугами, вартість яких включається до складу квартирної плати чи плати за утримання житла, вважаються послуги з технічного обслуговування ліфтів та диспетчерських систем, систем протипожежної автоматики та димовидалення, побутових електроплит, обслуговування димовентиляційних каналів, внутрішньобудинкових систем водо- і теплопостачання, водовідведення та зливової каналізації, вивезення та утилізації твердого побутового та грубого сміття, прибирання будинкової та прибудинкової території, а також інші послуги, які надаються ЖЕКами зазначеним у цьому пункті покупцям за їх рахунок. 

1. Передумови і принципи побудови обліку і звітності в оподаткуванні підприємств.

2. Законодавчо-нормативна база з оподаткування діяльності суб’єктів підприємницької діяльності.

3. Податковий кодекс України, його структурна характеристика, сфера дії, сутність і значення.

4. Класифікація податків: загальнодержавні податки та збори, місцеві податки та збори, прямі та непрямі податки. Основні елементи податку та збору.

5. Облік і податкова звітність в оподаткуванні підприємства, їх взаємоз’язок із бухгалтерським фінансовим обліком.

6. Недоліки в оподаткуванні видів економічної діяльності та суб’єктів господарювання.

7. Напрямки вдосконалення обліку і звітності в оподаткуванні суб’єктів підприємництва в Україні.

8. Законодавче регулювання економічних відносин платника податків з податковими органами.

9. Джерела сплати податків та зборів до бюджетів юридичними особами та порядок погашення податкових зобов’язань.

10. Основні елементи податку та збору.

11. Облік і податкова звітність як підсистема в управлінні суб’єкта підприємницької діяльності, її призначення та характеристика.

12. Облік в оподаткуванні, його взаємоз’язок із системою бухгалтерського фінансового обліку та організація на підприємстві.

13. Недоліки в оподаткуванні суб’єктів підприємництва та видів економічної діяльності.

14. Необхідність та шляхи вдосконалення обліку і звітності в системі оподаткування суб’єктів підприємництва в Україні.

15. Сутність та значення податку на прибуток підприємства, його законодавче регулювання.

16. Податковий кодекс України та основні правила ведення обліку господарської діяльності з метою оподаткування прибутку підприємства.

17. Платники податку, об’єкт, база оподаткування податком на прибутком.

18. Бухгалтерський та податковий прибуток підприємства.

19. Основні відмінності методик визначення прибутку в бухгалтерському обліку та прибутку до оподаткування в податковому обліку.

20. Порядок визначення та визнання доходів, їх склад і характеристика.

21. Методика обліку доходів, використання інформації з фінансового обліку та ведення регістрів обліку доходів.

22. Склад витрат та порядок їх визнання за правилами ПКУ.

23. Податкова та бухгалтерська собівартість, їх відмінності.

24. Особливості обліку витрат платника податку на прибуток та їх документальне забезпечення.

25. Облік витрат подвійного призначення.

26. Характеристика витрат, які підлягають амортизації в податковому обліку.

27. Характеристика витрат, які не підлягають амортизації в податковому обліку.

28. Методи нарахування амортизації і порядок визначення сум амортизаційних відрахувань для включення до собівартості.

29. Методика податкового розрахунку амортизаційних відрахувань.

30. Особливості врахування платниками перехідних положень ПКУ.

31. Постійні та тимчасові податкові різниці.

32. Положення бухгалтерського обліку «Податкові різниці».

33. Облік відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов’язань.

34. Характеристика та методика складання податкової декларації і облік нарахування податку на прибуток.

35. Терміни сплати податку та фінансові санкції за їх порушення.

36. Особливості оподаткування операцій особливого виду.

37. Порядок виправлення платником самостійно виявлених помилок, допущених при визначені об’єкта оподаткування та суми податку на прибуток.

38. Суть і об’єкти оподаткування податком на додану вартість.

39. Платники податку на додану вартість.

40. База та ставки оподаткування податком на додану вартість. Місце поставки товарів та послуг.

41. Первинний та аналітичний облік операцій з податку на додану вартість.

42. Податкові періоди та особливості їх застосування.

43. Облік податкових зобов’язань та податкового кредиту з податку на додану вартість, дата їх виникнення та порядок відображення в системі рахунків бухгалтерського обліку.

44. Алгоритм визначення і обліку частки оподатковуваних і неоподатковуваних операцій.

45. Документальне оформлення операцій з податку на додану вартість.

46. Податкова накладна, інші первинні документи та вимоги до їх складання.

47. Порядок заповнення податкової накладної.

48. Вантажна митна декларація в обліку податку на додану вартість..

49. Реєстр отриманих і виданих податкових накладних: призначення, зміст та порядок ведення.

50. Касовий метод як альтернативний загальному порядку обліку податку на додану вартість.

51. Особливості обліку податку на додану вартість за окремими видами економічної діяльності та господарськими операціями.

52. Інструкція з бухгалтерського обліку податку на додану вартість: методика і особливості обліку ПДВ.

53. Визначення суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті до або відшкодуванню з бюджету.

54. Порядок бюджетного (автоматичного) відшкодування податку на додану вартість.

55. Податкова декларація з податку на додану вартість: її форми, структура і зміст, порядок складання та подання.

56. Терміни сплати податку на додану вартість до бюджету.

57. Порядок виправлення платником податку на додану вартість самостійно виявлених помилок в обліку та декларуванні податку на додану вартість.

58. Платники і види ставок податку на доходи фізичних осіб, податкові агенти.

59. Об’єкт і база оподаткування, загальний оподатковуваний дохід та доходи, які до нього не включаються.

60. Податкові соціальні пільги та податкові знижки, порядок їх застосування.

61. Методика обліку нарахування, утримання та сплати податковим агентом податку до бюджету.

62. Методика проведення перерахунків сум податку на доходи фізичних осіб.

63. Облікова інформація для заповнення і порядок подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку (ф. №1-ДФ).

64. Порядок складання та подання платником податку податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб.

65. Платники, об’єкт та ставки плати за землю. Порядок обчислення, обліку плати, пільги щодо сплати плати за землю за видами земельних ділянок.

66. Складання і подання Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата…).

67. Платники, податкові агенти, об’єкти, база оподаткування та ставки екологічного податку, порядок його обчислення, обліку і сплати.

68. Порядок складання і подання податкової декларації екологічного податку.

69. Платники, об’єкт оподаткування, ставки збору, порядок обчислення і обліку збору за спеціальне використання води.

70. Порядок сплати збору за спеціальне використання води і подання податкової декларації.

71. Платники, об’єкт, ставки, порядок обчислення, обліку і перерахування збору за спеціальне використання лісових ресурсів.

72. Порядок подання лісокористувачами Податкового розрахунку збору.

73. Плата за користування надрами: платники, об’єкт оподаткування, порядок обчислення, обліку, сплати податкових зобов’язань з плати за користування надрами і подання податкової звітності (податкових розрахунків).

74. Платники, об’єкти та ставки оподаткування рентною платою.

75. Порядок обчислення, сплати і податкова звітність за рентною платою.

76. Платники та об’єкти обчислення зборів у вигляді цільової надбавки до тарифів, порядок їх сплати, складання і подання податкової звітності.

77. Платники, порядок обчислення, звітності і сплати збору за користування радіочастотним ресурсом України.

78. Платники, об’єкти, база оподаткування акцизним податком. Підакцизні товари та ставки.

79. Порядок обчислення, дата виникнення і облік податкових зобов’язань з акцизного податку.

80. Особливості обчислення акцизного податку з тютюнових виробів і алкогольних напоїв, облік і документування операцій з акцизними марками.

81. Порядок складання Декларації про максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари та декларації з акцизного податку.

82. Платники, об’єкт, база оподаткування та ставки збору за першу реєстрацію транспортного засобу, порядок його обчислення, обліку, сплати і подання Розрахунку суми збору за першу реєстрацію транспортних засобів.

83. Платники, об’єкт, та ставка збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, порядок його обчислення,обліку і сплати. Вимоги до подання Звіту про суму нарахованого збору та довідки про самостійно виявлені помилки.

84. Види і платники мита (в т.ч. державного) та об’єкти оподаткування митом (державним) митом, порядок їх сплати.

85. .Платники, ставки та порядок сплати єдиного збору, що справляється у пунктах пропуску через державний кордон України.

86. Види місцевих податків, платники, об’єкти, облік і особливості податкової звітності за ними.

87. Види місцевих зборів: збір за місця паркування транспортних засобів; збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності; туристичний збір.

88. Платники місцевих зборів, об’єкти, ставки, облік, строки сплати та подання податкової звітності.

89. збір за місця паркування транспортних засобів: платники, об’єкти, ставки, облік, строки сплати та подання податкової звітності.

90. Види підприємницької діяльності, що підлягають патентуванню, термін дії торгового патенту та порядок його використання. Особливості обліку і оплати.

91. Особливості оподаткування аграрних підприємств в Україні.

92. Фіксований сільськогосподарський податок як альтернативний метод оподаткування, платники та об’єкт.

93. Порядок обчислення, звітності і сплати фіксованого сільськогосподарського податку.

94. Особливості оподаткування податком на прибуток виробників сільськогосподарської продукції, які обрали загальну систему оподаткування.

95. Порядок обліку доходів і витрат виробників сільськогосподарської продукції та порядок їх індексації.

96. Особливості складання і порядок подання декларації з податку на прибуток виробників сільськогосподарської продукції та порядок сплати податку на прибуток.

97. Спеціальні режими оподаткування сільськогосподарських підприємств податком на додану вартість, їх сутність.

98. Скорочена податкова декларація з податку на додану вартість сільськогосподарських підприємств, порядок її складання і подання.

99. Особливості оподаткування податком на додану вартість у сфері житлово-комунальних послуг.

100. Касовий метод в обліку податку на додану вартість, визначення, суть, механізм застосування.

Інші витрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування

Загальновиробничі витрати:

а) витрати на управління виробництвом;

б) амортизація основних засобів загальновиробничого (цехового, дільничного, лінійного) призначення;

в) амортизація нематеріальних активів загальновиробничого (цехового, дільничного, лінійного) призначення;

г) витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, страхування, оперативну оренду основних засобів, інших необоротних активів загальновиробничого призначення;

ґ) витрати на вдосконалення технології та організації виробництва;

д) витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення та інших послуг з утримання виробничих приміщень;

е) витрати на обслуговування виробничого процесу;

є) витрати на охорону праці, техніку безпеки, понесені відповідно до законодавства;

ж) суми витрат, пов’язаних із підтвердженням відповідності продукції, систем якості, систем управління якістю, екологічного управління довкіллям, персоналу, встановленим вимогам відповідно до Закону України “Про підтвердження відповідності”;

з) суми витрат, пов’язаних з розвідкою /дорозвідкою та облаштуванням нафтових та газових родовищ (за винятком витрат на спорудження будь-яких свердловин, що використовуються для розробки нафтових та газових родовищ, понесених з моменту зарахування таких свердловин до експлуатаційного фонду, а також інших витрат, пов’язаних з придбанням/виготовленням основних засобів, які підлягають амортизації);

и) інші загальновиробничі витрати.

Адміністративні витрати, спрямовані на обслуговування та управління

підприємством:

а) загальні корпоративні витрати, в тому числі організаційні витрати, витрати на проведення річних та інших зборів органів управління, представницькі витрати;

б) витрати на службові відрядження й утримання апарату управління підприємством (у тому числі витрати на оплату праці адміністративного апарату) та іншого загальногосподарського персоналу;

в) витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів загальногосподарського використання (оперативна оренда (у тому числі оренда легкових автомобілів), придбання пально-мастильних матеріалів, стоянка, паркування легкових автомобілів, страхування майна, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення, охорона);

г) винагороди за консультаційні, інформаційні, аудиторські та інші послуги, що отримує платник податку для забезпечення господарської діяльності;

ґ) витрати на оплату послуг зв’язку (пошта, телеграф, телефон, телекс, телефакс, стільниковий зв’язок та інші подібні витрати);

д) амортизація НА загальногосподарського використання;

е) витрати на врегулювання спорів у судах;

є) плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків;

ж) інші витрати загальногосподарського призначення.

Витрати на збут, які включають витрати пов’язані з реалізацією товарів, виконаних робіт, наданих послуг:

а) витрати на пакувальні матеріали для затарювання товарів на складах готової продукції;

б) витрати на ремонт тари;

в) оплата праці та комісійні винагороди продавцям, торговим агентам та працівникам підрозділів, що забезпечують збут;

г) витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг), на передпродажну підготовку товарів;

ґ) витрати на відрядження працівників, зайнятих збутом;

д) витрати на утримання ОЗ, інших необ. матеріальних акт., пов’язаних зі збутом товарів, виконанням робіт, наданням послуг (оперативна оренда, страхування, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, охорона);

е) витрати на транспортування, перевалку і страхування товарів, транспортно-експедиційні та інші послуги, пов’язані з транспортуванням продукції (товарів) відповідно до умов договору (базису) поставки;

є) витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування;

ж) витрати на транспортування готової продукції (товарів) між складами підрозділів підприємства;

з) інші витрати, пов’язані зі збутом товарів, виконанням робіт, наданням послуг.

Інші операційні витрати:

а) витрати за операціями в іноземній валюті, втрати від курсової різниці;

б) амортизацію наданих в оперативну оренду необоротних активів;

в) інші витрати операційної діяльності, пов’язані з господарською діяльністю.

Фінансові витрати:

витрати на нарахування процентів (за користування кредитами та позиками, за випущеними облігаціями та фінансовою орендою) та інші витрати підприємства пов’язані із запозиченнями (крім фінансових витрат, які включені до собівартості кваліфікаційних активів відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку).

14