81.Порядок складання Декларації про максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари та декларації з акцизного податку.

Деклара́ція — документ, офіційна заява, де проголошуються основні принципи зовнішньої та внутрішньої політики держави чи програмні положення партій та організацій.

Складення Декларації акцизного податку

1. Декларація акцизного податку складається платником в порядку, встановленому статтею 48 розділу ІІ Кодексу. Додатки до Декларації акцизного податку є її невід’ємною частиною.

2. Декларація акцизного податку складається із загальної частини, що містить необхідні обов’язкові реквізити платника, та чотирьох розділів, що складаються платниками залежно від виду підакцизних товарів, додатків розрахунків для обчислення суми податку залежно від виду встановлених ставок акцизного податку, а також розділу, що заповнюється працівниками органів державної податкової служби (далі – органи ДПС) після подання Декларації акцизного податку. Порядок заповнення Декларації акцизного податку окремо за кожним розділом наводиться у розділі ІV, а додатків – у розділі V цього Порядку.

3. У загальній частині Декларації акцизного податку платник вказує тип поданої декларації (звітна, звітна нова, уточнююча), звітний (податковий) період, за який подається декларація, або звітний (податковий) період, що уточнюється (у разі подання уточнюючої декларації).

4. У Декларації акцизного податку вказуються повне найменування (прізвище, ім’я, по батькові) платника згідно з реєстраційними документами, ідентифікаційний код згідно з ЄДРПОУ або реєстраційний номер облікової картки платника податків та місцезнаходження (місце проживання) платника.

5. Декларація акцизного податку містить найменування органу ДПС, до якого вона подається, дату подання, ініціали, прізвище, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті), та підпис платника - фізичної особи або посадових осіб платника, засвідчені печаткою платника (за наявності).

6. У Декларації акцизного податку зазначається вид платників податку, перелік яких визначено статтею 212 розділу VI Кодексу.

. Декларація акцизного податку підписується:

керівником платника або уповноваженою особою, а також особою, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації до органу ДПС;

фізичною особою - платником або його законним представником.

8. Якщо платник податку вважає, що форма Декларації акцизного податку збільшує або зменшує його податкові зобов’язання всупереч нормам Кодексу, він має право зазначити цей факт у спеціально відведеному місці в цій декларації.

9. У разі потреби платник може подати разом з Декларацією акцизного податку доповнення, які складені за довільною формою, що вважатиметься невід’ємною частиною такої декларації. Таке доповнення подається з поясненням мотивів його подання.

82.Платники, об’єкт, база оподаткування та ставки збору за першу реєстрацію транспортного засобу, порядок його обчислення, обліку, сплати і подання Розрахунку суми збору за першу реєстрацію транспортних засобів.

Платниками збору за першу реєстрацію тран­спортного засобу є юридичні та фізичні особи, які здійснюють першу реєстрацію в Україні транспорт­них засобів, що відповідно до ПКУ є об'єктами опо­даткування.

Платники транспортного збору - юридичні і фізичні особи - сплачують цей податок при першій реєстрації в двох випадках: коли реєструють новий, тільки придбаний у продавця транспортний засіб, виготовлений в Україні, та при реєстрації автомобіля, завезеного з-за кордону - як нового, так і старого. Таким чином, збір при першій реєстрації додатково регулює імпорт автомобілів на території України. Сплачується збір при реєстрації автотранспорту безпосередньо в ДАІ. 

Транспортні засоби, які є об'єктами оподаткування збором:  232.1.1. колісні транспортні засоби, крім: 

а) транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, що закріплені на праві оперативного управління за військовими частинами, військовими навчальними закладами, установами та організаціями Збройних Сил України, які повністю утримуються за рахунок бюджету, крім тих, що віднесені до транспортної групи, в порядку, визначеному головним органом у системі центральних органів виконавчої влади із забезпечення реалізації державної політики з питань національної безпеки у воєнній сфері, оборони і військового будівництва; 

б) транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, що закріплені на праві оперативного управління за військовими формуваннями головного органу в системі центральних органів виконавчої влади у сфері охорони громадського порядку, забезпечення громадської безпеки, безпеки дорожнього руху, які повністю утримуються за рахунок бюджету, крім тих, що віднесені до транспортної групи, в порядку, визначеному таким головним органом;  в) транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, що закріплені на праві оперативного управління за підрозділами служби цивільного захисту, які повністю утримуються за рахунок бюджету, крім тих, що віднесені до транспортної групи, в порядку, визначеному головним органом у системі центральних органів виконавчої влади із забезпечення реалізації державної політики у сфері цивільного захисту населення;  г) транспортних засобів вантажних, самохідних, що використовуються на заводах, складах, у портах та аеропортах для перевезення вантажів на короткі відстані, - товарна позиція 8709 згідно з УКТ ЗЕД;  ґ) транспортних засобів швидкої медичної допомоги;  д) машин і механізмів для сільськогосподарських робіт - товарні позиції 8432 і 8433 згідно з УКТ ЗЕД; 

е) причепів (напівпричепів); 

є) мопедів; 

ж) велосипедів; 

232.1.2. судна, зареєстровані у Державному судновому реєстрі України або у Судновій книзі України; 

232.1.3. літаки і вертольоти, зареєстровані у Державному реєстрі цивільних повітряних суден України або у Реєстрі державних повітряних суден України, крім: 

а) літаків і вертольотів Збройних Сил України; 

б) літаків і вертольотів головного органу у системі центральних органів виконавчої влади з питань забезпечення реалізації державної політики у сфері цивільного захисту населення, а також органів управління та сил цивільного захисту, що виконують завдання цивільного захисту. 

База оподаткування визначається: 

233.1.1. для колісних транспортних засобів: 

а) для мотоциклів, легкових автомобілів (крім легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном), автобусів (у тому числі мікроавтобусів), тракторів, вантажних автомобілів (у тому числі сідельних тягачів, інших спеціалізованих та спеціальних вантажних транспортних засобів) - за об'ємом циліндрів двигуна в куб. сантиметрах; 

б) для легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном, - за потужністю двигуна в кВт; 

233.1.2. для суден: 

а) для суден, обладнаних двигуном, - за потужністю двигуна в кВт;  б) для суден, які не обладнані двигуном, - за довжиною корпусу судна в сантиметрах;  233.1.3. для літаків, вертольотів - за максимальною злітною масою.  233.2. База оподаткування для транспортних засобів, зазначених у пункті 233.1 цієї статті, визначається окремо для кожного транспортного засобу. 

Ставки збору

Ставки збору для колісних транспортних засобів: 234.1.1. для мотоциклів:

------------------------------------------------------------------

|Група| Об'єм циліндрів | Ставка збору, гривень |

| | двигуна, | за 100 куб. сантиметрів об'єму |

| | куб. сантиметрів | циліндрів двигуна |

| |-------------------------| |

| | від | до (включно) | |

|-----+-------------------------+--------------------------------|

| 1 | до 500 | 3 |

|-----+-------------------------+--------------------------------|

| 2 | 501 | 800 | 5 |

|-----+-------------------------+--------------------------------|

| 3 | понад 800 | 10 |

------------------------------------------------------------------ 234.1.2. для легкових автомобілів (крім автомобілів, обладнаних електродвигуном):

------------------------------------------------------------------

|Група| Об'єм циліндрів | Ставка збору, гривень |

| | двигуна, | за 100 куб. сантиметрів об'єму |

| | куб. сантиметрів | циліндрів двигуна |

| |-------------------------| |

| | від | до (включно) | |

|-----+-------------------------+--------------------------------|

| 1 | до 1 000 | 3 |

|-----+-------------------------+--------------------------------|

| 2 | 1 001 | 1 500 | 5 |

|-----+---------+---------------+--------------------------------|

| 3 | 1501 | 1 800 | 7 |

|-----+---------+---------------+--------------------------------|

| 4 | 1801 | 2 500 | 10 |

|-----+---------+---------------+--------------------------------|

| 5 | 2 501 | 3 500 | 25 |

|-----+---------+---------------+--------------------------------|

| 6 | 3 501 | 4 500 | 40 |

|-----+---------+---------------+--------------------------------|

| 7 | 4 501 | 5 500 | 45 |

|-----+---------+---------------+--------------------------------|

| 8 | 5 501 | 6 500 | 55 |

|-----+-------------------------+--------------------------------|

| 9 | понад 6 500 | 60 |

------------------------------------------------------------------ 234.1.3. для легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном, - 0,5 гривні за 1 кВт потужності двигуна; 234.1.4. для автобусів, у тому числі мікроавтобусів, -

5 гривень за 100 куб. сантиметрів об'єму циліндрів двигуна; 234.1.5. для тракторів - 2,5 гривні за 100 куб. сантиметрів об'єму циліндрів двигуна; 234.1.6. для вантажних автомобілів:

------------------------------------------------------------------

|Група| Об'єм циліндрів | Ставка збору, гривень |

| | двигуна, | за 100 куб. сантиметрів об'єму |

| | куб. сантиметрів | циліндрів двигуна |

| |-------------------------| |

| | від | до (включно) | |

|-----+-------------------------+--------------------------------|

| 1 | до 8 200 | 15 |

|-----+-------------------------+--------------------------------|

| 2 | 8 201 | 15 000 | 20 |

|-----+-------------------------+--------------------------------|

| 3 | понад 15 000 | 25 |

------------------------------------------------------------------ Збір за першу реєстрацію транспортного засобу для вантажо-пасажирських автомобілів сплачується у розмірах, установлених для вантажних автомобілів; 234.1.7. для сідельних тягачів - 15 гривень за 100 куб. сантиметрів об'єму циліндрів двигуна; 234.1.8. для автомобілів спеціального призначення - 5 гривень за 100 куб. сантиметрів об'єму циліндрів двигуна. 234.1.9. для інших колісних транспортних засобів, які не зазначені у підпунктах 234.1.1-234.1.8 цього пункту, - 5 гривень за 100 куб. сантиметрів об'єму циліндрів двигуна.

Порядок обчислення і сплати податку

Сума збору обчислюється по кожному транспортному засобу окремо шляхом добутку відповідної бази оподаткування на ставку податку з врахуванням відповідних коефіцієнтів.

Збір сплачується фізичними та юридичними особами один раз, перед проведенням першої реєстрації транспортного засобу в Україні, а саме:

- коли придбавається новий ТЗ у покупця на території України;

- коли ТЗ ввезено із-за кордону (новий, або той, що вже був у користуванні).

Збір сплачується за місцем реєстрації транспортного засобу за ставками, які діють на день сплати.

Юридичні особи в 10-денний строк після першої реєстрації ТЗ подають до органу державної податкової служби за місцем свого знаходження та за місцем реєстрації ТЗрозрахунок суми збору за такі транспортні засоби. До розрахунку обов’язково  додаютьсякопії реєстраційних документів, завірених державним органом, який проводив таку реєстрацію.

Пільги щодо збору

Пільгами по збору користуються:

а) легкові автомобілі для інвалідів із двигуном до 1500 см. куб., придбані за бюджетні кошти й безкоштовно передані інвалідам;

б) будь-які транспортні засоби будинків-інтернатів, пансіонатів для ветеранів, реабілітаційних установ для інвалідів, які фінансуються із бюджету.

83. Платники, об’єкт, та ставка збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, порядок його обчислення,обліку і сплати. Вимоги до подання Звіту про суму нарахованого збору та довідки про самостійно виявлені помилки.

Платниками збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства є суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності та підпорядкування, які реалізують в оптово-роздрібній торговельній мережі та мережі громадського харчування алкогольні напої та пиво. Виробники алкогольних напоїв та пива є платниками збору лише за умови реалізації ними цієї продукції в роздрібній торгівлі безпосередньо споживачам. У разі постачання такої продукції суб'єктам оптової та роздрібної торгівлі власного виробництва вони не є платниками збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства. Об'єктом оподаткування збором є виручка - товарооборот, одержаний на всіх етапах реалізації в оптово-роздрібній торговельній мережі та мережі громадського харчування алкогольних напоїв та пива, у тому числі за операціями, що не передбачають оплати у грошовій формі.

Стаття 3. Ставка збору становить півтора відсотка від об'єкта оподаткування, визначеного статтею 2 цього Закону.

Стаття 4. Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства платники, які визначені у статті 1 цього Закону, сплачують на спеціальний рахунок Державного казначейства України щомісяця у строки, визначені законом для місячного звітного періоду.

За несвоєчасну сплату збору справляються пеня та штрафи у порядку, визначеному законом.

Порядок обчислення: Виручка*1,5%

Дт 92 Кт 641 – нарахування збору

Дт 641 Кт 311 – сплата збору

У Розрахунку суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства (далі – розрахунок) платником збору щомісяця зазначається сума податкового зобов'язання зі сплати збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

У розрахунку вказуються всі передбачені в ньому показники. У разі незаповнення того чи іншого показника (через його відсутність) у відповідній графі розрахунку ставиться прокреслення. Розрахунок заповнюється чорнилом, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарської машинки, принтерів.

Суми збору у розрахунку за кожний податковий (звітний) місяць проставляються у гривнях, без копійок, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами.

Розрахунок складається з таких частин: загальна частина, розділ „Розрахунок суми збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства” та спеціальна частина для службових відміток.

6. У загальній частині розрахунку відображаються такі дані: вид розрахунку – звітний, новий звітний або уточнюючий (у кожному окремому випадку позначається через ”х”); тривалість базового звітного (податкового) періоду (порядковий номер місяця зазначається арабськими цифрами (для чисел з однієї цифри в першому полі проставляється ”0”)); найменування юридичної особи або прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - підприємця; ідентифікаційний код платника за ЄДРПОУ або ідентифікаційний номер платника згідно з ДРФО (за наявності); місцезнаходження платника збору, телефон, поштовий індекс (факс, електронна адреса – на бажання); повна назва органу державної податкової служби, до якого подається розрахунок.

Відповідно заповнюються клітинки „Вид товару” , „Сума виручки від реалізації товарів в оптовій торговельній мережі за договорами комісії” , „Сума виручки від реалізації товарів в оптовій торговельній мережі за іншими договорами”, „Сума виручки від реалізації товарів у роздрібній торговельній мережі за договорами комісії” , „Сума виручки від реалізації товарів у роздрібній торговельній мережі за іншими договорами” , „Сума виручки від реалізації товарів у мережі громадського харчування за договорами комісії”, „Сума виручки від реалізації товарів у мережі громадського харчування за іншими договорами” , „Всього виручки до оподаткування” , „Сума податкового зобов’язання, що підлягає сплаті до бюджету”

Розрахунок підписується фізичною особою - суб'єктом підприємницької діяльності або керівником і головним бухгалтером юридичної особи (із зазначенням прізвища, ініціалів та дати заповнення розрахунку) та скріплюється печаткою (за наявності). Дані, наведені в розрахунку, повинні підтверджуватися первинними документами обліку та звітності.

Після подання звітного розрахунку за податковий (звітний) період платник збору має право подати новий звітний розрахунок за цей самий період з виправленими показниками до закінчення граничного терміну подання розрахунку.

Якщо платник збору самостійно виявляє помилки, що містяться у поданому ним раніше розрахунку, такий платник зобов’язаний подати уточнюючий розрахунок з виправленими показниками (далі – уточнюючий розрахунок).

Уточнюючий розрахунок подається платником за формою та за звітний період, у якому було допущено помилку, із розкриттям інформації про суму податкового зобов’язання в результаті самостійно виявлених помилок. До кожного уточнюючого розрахунку додається окрема Довідка про суму збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, яка зменшує або збільшує податкове зобов'язання у результаті виправлення самостійно виявленої помилки в попередніх звітних періодах (далі – довідка).