Завдання 5.
Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. За перше півріччя звітного року оподатковуваний дохід платника становив 220 тис грн, а сума сплаченого податку на прибуток – 46,2 грн. Протягом звітного періоду здійснило наступні операції:
|
№ |
Дата |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
|
|
|
Сукупна балансова вартість всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації, на початок звітного року становить |
150 000 |
|
1. |
21.07 |
Відвантажено продукцію підприємству “Орбіта” (платнику податку на прибуток на загальній системі оподаткування), що підтверджено документами про перехід прав власності |
168 000 (з ПДВ)
|
|
2. |
25.07 |
Витрати на утримання материнській компанії, яка є окремою юридичною особою (платіжне доручення від 25.07) |
30 000
|
|
3 |
20.08 |
Списано з поточного рахунку кошти за ремонт основних засобів (службового автомобіля) сторонній організації. Автомобіль використовується для господарської діяльності (платіжне доручення від 20.08; акт приймання-передачі наданих послуг від 10.09) |
36 000 (з ПДВ)
|
|
4. |
25.08 |
Безоплатно отримано товари від підприємства “Алмаз”, що підтверджено документами (звичайна ціна товарів складає 60 000грн). |
50 000 (без ПДВ) |
|
5. |
15.09 |
Сплачено підприємству “Релакс” - неплатнику ПДВ, за організацію та проведення презентації, пов’язаної з просуванням на ринок нових зразків продукції відповідно до договору (платіжне доручення від 15.09) |
20 000
|
|
6. |
01.07-30.09 |
Нарахована амортизація за звітний квартал: - 55% амортизації включається до собівартості відвантажених товарів, по яких станом на 30.09 не визнано перехід права власності, - 45% - амортизація основних засобів загальногосподарського використання. |
10 000
|
Розвязок
1)21.07 Доходи операц=168000:1,2=140тис.грн
Дата-перехід права власності
2)Не включаємо (Витрати на утримання материнській компанії)
3)Вартість ремонту ОЗ включається у сумі, що не більше 10% сукупної балансвої вартості усіх груп ОЗ на початку звітного року
150000*0,1=15000-сума, що має бути віднесена
Факт ремонт=36000:1,2=30000 (30000 більше 15000, тому відносимо 150000 на інші вирати)
Дата-первинні документи(платіжне доручення від 20.08)
4) сума>звичайна варт. 50000<60000, беремо
Інші доходи=60000 (даьа-первинні документи)
5)15.09 Витрати інші=20000 (витрати на рекламу)
6)55% не включається бо не визнано перехід прав власн.
операційні витрати =10000*0,45=4500 дата-останній день
амортизація ОЗ загальногосподарського використання-операц. витр.
Дох-Витр=140000+60000-(15000+20000+4500)=160500
160500+220000(дохід за перше півріччя)=380500
ППП=380500*0,21-46200(сплаченого ППП за перше півріччя)=
=33705
Декларація до 9 листопада сплата до 19 листопада
Завдання 6.
Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. На балансі підприємства є комп’ютери (10 шт), що використовуються в господарській діяльності. Всі комп’ютери були придбані у грудні попереднього року.
Первісна вартість кожного комп’ютера становить 5 000 грн., ліквідаційна вартість – 500 грн., очікуваний термін корисного використання 2 роки.
В обліковій політиці підприємства зазначено, що для 4 групи обрано кумулятивний метод нарахування амортизації.
Необхідно:
1. Визначити вартість, що амортизується, місячну та річну суму амортизаційних відрахувань для кожного комп’ютера за весь термін експлуатації.
2. Заповнити розрахунок суми амортизації з використанням кумулятивного методу за наступним зразком:
|
Рік корисної експлуатації |
Вартість |
Кумулятивний коефіцієнт |
Річна сума амортизації
|
Залишкова вартість на кінець року, грн. | |
|
Первісна, грн. |
що аморти- зується, грн. | ||||
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
На дату придбання 0 |
5000 |
ПервіснаВарт-Ліквід Варт |
- |
4 |
5000 |
|
Перший рік експлуатації 1 |
5000 |
4500 |
2/3 |
3000 |
7-6
2000 |
|
Другий рік експлуатації 2 |
5000 |
4500 |
1/3 |
1500 |
500 |
*5-