146.Податки з фізичних осіб

Декрет КМ “про прибутковий податок з громадян”.Прибутковий податок з громадян стягується безпосеред­ньо з доходів платників — фізичних осіб.До переваг цього податку відносять його соціальну справедливість, оскільки він ставить рівень оподаткування в пряму залежність від обсягу доходу платників. Крім того, за допомогою прогресивних ставок і пільг в оподаткуванні можна зменшувати податковий тягар для малозабезпечених верств населення і посилювати для осіб з високими доходами. А недоліком є значні можливості для платників у заниженні оподатковуваного доходу і в ухиленні від сплати податку. Платниками прибуткового податку в Україні е фізичні особи незалежно від віку, громадянства, статі, раси, національності, сімейного, соціального й майнового стану, приналежності до громадських організацій та політичних партій, ставлення до релігії. Це громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства — як ті, що постійно проживають (не менше ніж 183 дні у календарному році), так і ті, що не мають постійного місця проживання в Україні.

1)17гривен.- не оподатковується

2)18 – 85 10% від суми, що перевищує розмір одного неоподаткованого мінімума.

3)86 – 170 2) + 15% від суми, що перевищує розмір 5 неоподаткованих мінімумів.

4)176 – 1020 3) + 20% від суми, що перевищує розмір 10 неоподаткованих мінімумів.

5)1021 – 1700 4) +30% від суми, що перевищує розмір 60 неоподаткованих мінімумів.

6)1700 > 5) + 40% від суми, що перевищує розмір 100 неоподаткованих мінімумів.

Об’єкт податку-сукупний оподатковуваний прибуток за рік(що складається з місячних оподатковуваних прибутків),одержаний із різних джерел на території України і за її межами.

Прибутковий податок на доходи громадян, одержаний за місцем основної роботи нараховується, утримується і перераховується до бюджету підприємствами . Оподаткування доходів, отриманих не за місцем основної роботи, провадиться по ставці 20%. Громадяни повинні до 1 березня подати декларацію про одержані доходи.

Декретом КМ “про податок на промисел” Платниками податку на промисел є виключно фізичні особи, незалежно від громадянства та постійного місцепроживання, які не зареєстровані як субєкти підприємництва і здійснюють несистематичний, не більш як 4 рази протягом року, продаж виробленої, переробної та купленої продукції, речей, товарів. Обєктом оподаткування є сумарна вартість товарів, які належать до продажу за ринковими цінами.Якщо товари підлягають продажу протягом 3 календарних днів, ставка податку становить 10% їх вартості. При збільшенні терміну продажу до 7 днів ставка податку подвоюється. Сума по­датку на промисел не може бути меншою за розмір одного не­оподатковуваного мінімуму доходів громадян.

Податок на промисел сплачується у вигляді придбання однора­зового патенту на торгівлю. У разі, коли продаж товарів здійснює­ться протягом календарного року більш як 4 рази, ці громадяни повинні зареєструватись як суб'єкти підприємницької діяльності.

147.Змішані податки.

Це податки,які сплачують і фіз.і юр.особи.ЗУ “про податок із власниківтранспортних засобів і інших самохідних машин і механізмів”.Платником є юр.та фіз.особи,що мають власні транспортні засоби та інші самохідні машини і механіми на пневматичному ходу.Податком обкладаються транспортні засоби,що підлягають реєстрції з одержанням реєстраційних заків дляцчасті у дорожньому русі.Розмір ставки податку встановлюються в залежності від об’єкта оподаткування та об’єму циліндрів двигуна, з 1 кВт потужності двигуна або 1 см довжини транспортного засобу.Ставка зазначається в ЕКЮ.Податок зарахов-ся в місцеві бюджети залежно від місцяперебування чи місцяпроживання платника.

Земельний податок ЗУ “про плату за землю”. Використання землі в Україні є платним. Плата за землю справляється у вигляді земельного податку або орендної плати, що визначається залежно від грошової оцінки земель. Розміри податку за земельні ділянки, грошову оцінку яких не встановлено,визначаються до її встановлення в порядку, изначеному цим Законом.Власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі, крім орендарів та інвесторів - учасників угоди про розподіл продукції, сплачують земельний податок. Об'єктом плати за землю є земельна ділянка, а також земельна частка (пай), яка перебуває у власності або користуванні,у тому числі на умовах оренди. Суб'єктом плати за землю (платником) є власник земельної ділянки, земельної частки (паю) і землекористувач, у тому числі орендар. Розмір цього податку встановл-ся із розрахунку на рік у вигляді платежів за одиницю земельної площі.встановлено 2 види середніх ставок:-за 1 га земель с/г призначення;-за 1 м2 земель в межах населенних пунктів. Наприклад,ставки земельного податку з одного гектара сільськогосподарських угідь встановлюються у відсотках від їх грошової оцінки у таких розмірах:для ріллі, сіножатей та пасовищ - 0,1; для багаторічних насаджень - 0,03.

ЗУ “про систему оподаткування”.До місцевих податків належать: 1) податок з реклами;2) комунальний податок.До місцевих зборів (обов'язкових платежів) належать:1) готельний збір; 2) збір за припаркування автотранспорту;3) ринковий збір;4) збір за видачу ордера на квартиру;5) курортний збір;6) збір за участь у бігах на іподромі;7) збір за виграш на бігах на іподромі;8) збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі та іподромі;9) збір за право використання місцевої символіки;10) збір за право проведення кіно- і телезйомок;11) збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей;12) збір за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон;13) збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг; 14) збір з власників собак.Місцеві податки і збори (обов'язкові платежі), механізм справляння та порядок їх сплати встановлюється сільськими, селищними, міськими радами відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, установлених законами України, крім збору за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон, який встановлюється обласними радами.Суми податків і зборів (обов'язкових платежів), зазначених у цій статті, зараховуються до місцевих бюджетів у порядку, визначеному сільськими, селищними, міськими радами, якщо інше не встановлено законами України.

148.Фінансові санкції за порушення податкового законодавства.-це покаранння уповноваженим орг-ом платника податків за вчинення податкового правопорушення в порядку втановленому фін.-прав.нормами,з метою реалізації сусп.інтересів по забезпеченню грош.надходжень в бюджет.Вони визначені в ЗУ “Про держ.податкову службу”.

Фін.санкції-це хаходи держ.примусу,передбачені фін.-прав.нормами,які покладають на правопорушника одаткові обмеження у вигляді пеней та штрафів.

Види:-правовідновлювальні-спрямовані на усуення шкоди,спричиненої фін.правопорушеням.Це пеня.

Пеня-це встановлена зак-вом грош.сума,яку правопопрушник повиненн сплатити у випадку виконання ним фін.обов’язку в більш пізні строки порівняно із встановленими зак-вом.Ф-ція пені-відшкодевання шкоди д-ві,яку несе Д-ва внаслідок несвоєчасного отримання коштів.Розмір пені встановлено зак-вом.

-штрафні-встановлюються з метою покарання правопорушника.Х-ні риси фін.штрафів:-не можуть бути щмінені іншим стягненням;-уповноваж.орган не може звільнити від накладання штрафу за своїм розсудом;-виключається можливість стягення штрафу і оскарження постанови про накладення штрафу в порядку провадження про адм.правопорушення.;-як правило фін.штрафнакладається разом із стягенням недоїмки по податках і пені.;-фін.штрафи накладаються контролюючими органами,сплачуються самостійно платниками податків та іншими правопорушниками.В протилежному випадку застосов-ся примусове стягення фін.штрафів.

Органи державної податкової служби в установленому законом порядку мають право:

1) застосовувати до підприємств, установ, організацій і громадян фінансові санкції у порядку та розмірах, встановлених законом;

-застосовувати до юридичних осіб, фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, які у встановлений законом строк не повідомили про відкриття або закриття рахунків у банках, а також до установ банків, що не подали відповідним органам державної податкової служби в установлений законом строк повідомлень про закриття рахунків платників податків або розпочали здійснення видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання документально підтвердженого повідомлення відповідного органу державної податкової служби про взяття рахунку на облік в органах державної податкової служби, штрафні санкції у розмірі 20.н.м.д..г;

2) стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені та штрафних санкцій у порядку, передбаченому законом;

3) надавати відстрочення та розстрочення податкових зобов'язань, вирішувати питання щодо податкового компромісу, а також приймати рішення про списання безнадійного боргу у порядку, передбаченому законом;

4)за несвоєчасне виконання установами банків та іншими фінансово-кредитними установами розпоряджень органів державної податкової служби про безспірне стягнення податків, інших платежів, а також доручень підприємств, установ, організацій та громадян про сплату податків, інших платежів стягувати з установ банків та інших фінансово-кредитних установ пеню за кожний день прострочення (включаючи день сплати) у розмірах, встановлених законодавством щодо таких видів платежів;

5) накладати адміністративні штрафи:

-на керівників та інших посадових осіб підприємств, установ, організацій, винних у відсутності податкового обліку або веденні його з порушенням встановленого порядку, неподанні або несвоєчасному поданні аудиторських висновків, передбачених законом, а також платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), - від 5-10н.м.д.г, а за ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за відповідне правопорушення, - від 10-15н.м.д.г.;

-на керівників та інших посадових осіб підприємств, установ, організацій, включаючи установи Національного банку України, комерційні банки та інші фінансово-кредитні установи, які не виконують перелічених у пунктах 2-5 цієї статті вимог посадових осіб органів державної податкової служби, - від 10-20н.м.д.г.;

-на посадових осіб підприємств, установ і організацій, а також на громадян - суб'єктів підприємницької діяльності, які виплачували доходи, винних у неутриманні, неперерахуванні до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб, перерахуванні податку за рахунок коштів підприємств, установ і організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством), у неповідомленні або несвоєчасному повідомленні державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян, - у розмірі 3 н.м.д.г, а за ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за одне із зазначених правопорушень, - 5н.м.д.г.;

-на громадян, винних у неподанні або несвоєчасному поданні декларацій про доходи чи у включенні до декларацій перекручених даних, у відсутності обліку або неналежному веденні обліку доходів і витрат, для яких встановлено обов'язкову форму обліку, - від 1-5н.м.д.г.;

-на громадян, які займаються підприємницькою діяльністю, винних у протидіях посадовим особам органів державної податкової служби, зокрема у недопущенні їх до приміщень, які використовуються для здійснення підприємницької діяльності та одержання доходів, - від 10-20н.м.д.гром.;

-на громадян, які займаються підприємницькою діяльністю без державної реєстрації чи без спеціального дозволу (ліцензії), якщо його отримання передбачено законодавством, - від 3-8 н.м.д.г.;

-на громадян, які здійснюють продаж товарів без придбання одноразових патентів або з порушенням терміну їх дії, чи здійснюють продаж товарів, не зазначених у деклараціях, - від 1-10 н.м.д.г., а за ті самі дії, вчинені громадянином, якого протягом року було піддано адміністративному стягненню за одне із зазначених правопорушень, - від 10-20н.м.д.г.;