5 Билет

1.Теории налогообложения Риккардо и Смита

Большой вклад в развитие теории налогов внес шотландский экономист Адам Смит (1723-1790), основоположник классической политической экономии. Главная его заслуга заключается в том, что он выработал фундаментальные принципы налогообложения:

• равенства и справедливости,

• удобства,

• определенности и экономичности;

• утверждал, что налоги признак не рабства, а свободы.

Перечисленные принципы налогообложения не утратили своего значения в современных условиях. Государство на каждом этапе своего развития с учетом экономического состояния строит свои налоговые системы, отбирая принципы, которые наиболее актуальны для конкретных экономических условий.

По Смиту («Исследование о природе и причинах богатства народов»)
Принцип справедливости	Подданные всякого государства обязаны участвовать в поддержке государства по возможности, сообразно своим средствам, т.е. соответственно тем доходам, который получает каждый под охраной государства
Принцип определенности	Налог, который каждый должен уплачивать, должен быть точно определен, а не произволен, т.е. время его уплаты, способ и размер должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому
Принцип удобства	Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые удобны для плательщика
Принцип экономичности	Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана населения возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства

Весомый вклад в развитие теории налогов внес английский экономист Давид Рикардо (1772-1823), видный представитель классической политической экономии. Он рассматривал важные вопросы теории и практики налогообложения (“Начала политической экономии и налогового обложения” (1817)).

Д. Рикардо считал негативной стороной налогообложения не столько то, что оно падает на те или иные объекты, сколько его действие, взятое в целом и влияющее на процессы воспроизводства.

В трудах Рикардо была предпринята попытка учета при обосновании взимания налогов их взаимосвязи с ценами и доходами.

Он считал, что "любой новый налог становится новым грузом для производства и приводит к повышению естественной цены". Тогда стоимость товаров искусственно изменяется. Налоги на естественные продукты, в частности, сельскохозяйственные, и налоги на товары потребления увеличивают цену средств к существованию и, следовательно, заработную плату.

Итог:

Ø Снижение прибыли

Ø Препятствие для экономического роста

Ø Торможение экспорта

Рикардо также настойчиво указывает на другой крупный недостаток налогов: налог изменяет относительные цены и "мешает национальному капиталу распределяться наиболее выгодным для общества образом".

Наконец, рассматривая влияние налога на заработную плату, Д. Рикардо утверждает: "Опыт показывает, что рост номинальной суммы налога часто ведет к сокращению объема продукта", независимо от того, берутся ли налоги из дохода или из капитала.

ü показал взаимосвязь прямых и косвенных налогов,

ü придерживался дифференцированного подхода к установлению налогов на разные товарные группы,

ü полагал, что облагаться налогом должны в первую очередь предметы роскоши, а не предметы первой необходимости.

ОБЩИЕ УСИЛИЯ ОБОИХ

Наибольшее значение в развитии взглядов на экономическую сущность налогов оказала классическая теория, созданная А. Смитом и Д. Рикардо. Сторонники этой теории рассматривали налоги как важнейший вид государственных доходов, направляемых на финансирование затрат на содержание государства. Иные проявления налога по регулированию экономики, страхового платежа не рассматривались.

1) Теория обмена — налог носит возмездный характер, через его уплату гражданин «приобретает» у государства услуги по обеспечению собственной безопасности и благополучия.

2) Общественный договор — Вобан, Монтескье — налог рассматривался как результат договора между гражданином и государством, в соответствии с которым с помощью налога оплачиваются оказываемые государством услуги по обеспечению общественного порядка, охране собственности, защиты от военного вторжения и т. п. При таком подходе налог является общеобязательным, от его уплаты никто не может отказаться, так как никто не отказывается от предоставляемых государством услуг. Это плата общества за обеспечение государством порядка в обществе. Аналогичных взглядов придерживались Гоббс, Вольтер, Мирабо

3) Теория наслаждения — Ж. С. де Сисмонди, согласно которым налоги есть цена, уплачиваемая гражданином за получаемые им от общества положительные эмоции от поддерживаемого государством состояния правопорядка, защиты личности, его права собственности.

4) Налог как страховая премия (А. Тьер, Дж. Р. Мак-Куллох), позволяющие рассмотреть налог как страховой платеж, уплачиваемый гражданами государству за возможное наступление каких-либо неблагоприятных обстоятельств в обществе в целом. Иными словами, граждане, уплачивая налог, страхуют себя, свою собственность от войны, пожаров, преступности и т. п. В отличие от собственно страхования при наступлении страхового случая, гражданин не получает страхового возмещения, налоги служат оплатой затрат государства на подобного рода деятельность.

5) Классическая теория, созданная А. Смитом и Д. Рикардо. Сторонники этой теории рассматривали налоги как важнейший вид государственных доходов, направляемых на финансирование затрат на содержание государства. Иные проявления налога по регулированию экономики, страхового платежа не рассматривались.

6) Кейнсианская теория, основоположником которой выступил Дж. М. Кейнс («Общая теория занятости, процента и денег», 1936). Налоги рассматривались как главный рычаг регулирования экономики и важнейшее условие ее развития.

7) Монетаризм (М. Фридмен) регулирование экономикой осуществляется посредством денежного обращения, регулирования количества денег в обращении. Через налоги, которые не играют, по мнению Фридмена, столь существенной роли в воздействии на экономическое развитие, изымается излишнее количество денег из оборота и, таким образом, сокращаются негативные факторы, влияющие на экономику.

8) Теория экономики предложения, сформулированная в 80-е гг. прошлого столетия М. Бернсом, Г. Стайном и А. Лаффэром и основывающаяся на выводе о том, что высокое налогообложение отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную деятельность, что, в свою очередь, ведет к снижению налоговых поступлений. Снижение уровня налогообложения, по мнению ученых, ведет к росту экономики.