45 Понятие налога, функции налогов, виды налогов, ставки налогообложения. Налоговая политика на современном этапе развития, ее особенности и проблемы в рф.

Налоговая система– это совокупность пошлин, сборов, налогов и других платежей, а также общих принципов налогообложения и сборов.Пошлина(англ. tariff) – денежные сборы, взимаемые соответствующими государственными органами при выполнении ими определенных функций, предусмотренных законодательством данной страны. Наиболее распространены регистрационные, гербовые, почтовые, судебные и наследственные пошлины. С провозимых через границу товаров взыскиваются таможенные пошлины. Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий предоставления им определенных прав или выдачи разрешений (лицензий). Основным источником доходов государства являются налоги.Налог– это изъятие в пользу государства заранее определенной и установленной в законодательном порядке части дохода хозяйствующего субъекта.Налогообложение– это способ регулирования доходов и источников пополнения государственных средств. Современные налоговые системы используют целый ряд принципов:

• всеобщность, т. е. охват всех экономических субъектов, получающих доходы;

• стабильность, т. е. устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;

• равнонапряженность, т. е. взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам;

• обязательность т. е. принудительность налога, неизбежность его выплаты, самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога;

• социальная справедливость, т. е. установление налоговых ставок и налоговых льгот, оказывающих щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения. Ставка налога– это важный элемент налога, определяющий величину налога на единицу обложения (скажем, с одной сотки земли, с 1000 руб. и т. д.). Различают предельную налоговую ставку, среднюю, нулевую и льготную.Предельная налоговая ставкаесть прирост выплачиваемых налогов, поделенный на прирост дохода.Средняя налоговая ставка– это общий налог, поделенный на величину налогооблогаемого дохода.Налоговые льготы– это уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов отдельных физических или юридических лиц в зависимости от профиля, производства, характера производимой продукции и других характеристик. Льготы в силу их разнообразного характера и большого охвата налогоплательщиков могут приводить к ощутимому снижению реальной ставки налогообложения по сравнению с номинальной. Поэтомупо признаку соотношения между ставкой налога и доходомналоги делятся на:

• прогрессивный, при котором средняя ставка повышается по мере возрастания дохода;

• регрессивный, при котором средняя ставка понижается по мере возрастания дохода;

• пропорциональный, при котором средняя ставка остается неизменной независимо от размеров дохода.

По механизму формирования налоги делятся на две основные группы: прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с владельцев имущества, получателей доходов. Косвенные налоги взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг, т. е. в конечном итоге перекладываются на потребителей продукции. К прямым налогам относятся:

• подоходный с населения;

• на прибыль корпораций;

• на прирост капитала;

• с наследства и дарений;

• поимущественный налог.

К косвенным налогам относятся:

• налог с оборота;

• на добавленную стоимость (НДС);

• на отдельные виды товаров (акцизы); к таким товарам относятся: табак, драгоценности, нефтепродукты и т. д.;

• таможенные пошлины.

Налоги в России разделены на три группы: федеральные, республиканские и местные.

Федеральные налогиустанавливаются парламентом и в обязательном порядке взимаются на всей территории России.Республиканские налогитоже общеобязательны. При этом сумма платежей по налогу зачисляется равными долями в бюджет республики и в бюджет города или района, где расположен налогоплательщик.Местные налогилишь частично являются общеобязательными. Часть налогов может устанавливаться по решению местных властей.

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА - составная часть финансовой политики. Представляет собой систему правовых норм и организационно-экономических мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами государственной власти (на федеральном и региональном уровнях) и органами местного самоуправления в сфере налоговых отношений с организациями и физическими лицами. Цели налоговой политики: 1)обеспечивать полноценное формирование доходов бюджетной системы РФ, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий;2)содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий, малого предпринимательства;3)обеспечивать социальную справедливость при налогообложении доходов физических лиц. Налоговая система любой страны, в том числе и РФ, подвержена изменениям. Так, с 1 января 2001 г. в России введен единый социальный налог. Он зачисляется в государственный внебюджетный фонд и заменяет собой совокупность взносов в Пенсионный фонд РФ, в Фонд обязательного медицинского страхования РФ, в Фонд социального страхования РФ и Государственный фонд занятости, который ликвидируется.

Ставки федеральных налогов и сборов в 2014 году в России:

Налог на добавленную стоимость. Основные ставки НДС в 2014 году, действующие с 2009 года – 18%, 10%, 0%. В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки НДС, производные от 10% и 18%.

Налог на доходы физических лиц Основная ставка НДФЛ в 2014 году – 13%.  Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ – 9%, 15%, 30%, 35%.Налог на прибыль организаций С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль - 20% Также установлены специальные ставки налога на прибыль – 0%, 9%, 10%, 15%, 20%