makr / 1.6_Nalogi

1.6Государственное регулирование экономики. Госбюджет. Налоговая система

1.6.1Государственное регулирование экономики – система мер

(методов) законодательного, исполнительного и контрольного характера,

направленных на повышение эффективности национальной экономики и повышение социальной стабильности.

1.6.2 Методы государственного регулирования:

Таблица 1.6.1 - Методы государственного регулирования

1.6.3 Бюджетно-налоговая (фискальная) политика – система мер

(методов), направленная на регулирование экономики путем измен ения или установления правил сбора налогов, а также правил форм ирования и распределения бюджета.

Бюджетно-налоговая (фискальная) политика

Рисунок 1.6.1 - Схема бюджетно-налоговой политики

1.6.4Дискреционная политика – принятие различных экономических решений в зависимости от экономической конъектуры. Является активной политикой.

1.6.5Стимулирующая политика – повышение государственных затрат

иснижение налогов.

1.6.6Контрактивная политика – увеличение налогов, снижение государственных затрат.

1

1.6.7 Недискреционная политика – принятие разовых экономических решений, учитывающих различные состояния экономической конъектуры (прогрессивный подоходный налог, пособие по безработице, дотации фермерам). Является пассивной политикой.

1.6.8 Государственный бюджет – форма образования и распределения фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства.

1.6.9 Государственные расходы – государственное потребление (заработная плата работникам госсектора, закупки товаров и услуг), государственные инвестиции, трансферты и субсидии, погашение государственного долга.

1.6.10Государственные доходы – прямые налоги, косвенные налоги, государственный долг, продажа благ, созданных госсектором.

1.6.11Закон Вагнера – с развитием мировой экономики доля государственных расходов в ВВП имеет тенденцию к росту.

1.6.12Равновесие на рынке благ с учетом налогообложения:

y Ca Cy ( y Tr Txa Ty y) Ia I y y G E Za Z y y

или

y (Ca Cy (Tr Txa ) Ia G E Za ) , 1 Cy (1 Ty ) I y Z y

где Tr – суммарные трансферты и субсидии государства, Txa – автономная часть налогов, Ty – налог на доход.

1.6.13 Мультипликатор государственных расходов показывает, на какую величину возрастет доход при увеличении государственных расходов:

расходов финансируется только за счет соответствующего роста налогов, то мультипликационный эффект равен единице и увеличение дохода равно увеличению государственных расходов или сбора налогов.

Доказательство:

Предполагается, что приращения Е , Са , Ia , Za равны 0:

2

1.6.16Дефляционный разрыв – недостаток совокупного спроса по сравнению с совокупным предложением в состоянии полной занятости.

1.6.17Инфляционный разрыв – избыток совокупного спроса над совокупным предложением при полной занятости.

1.6.18Бюджетный дефицит – превышение в бюджете расходов над

доходами:

G T G Tr Txa Ty y .

1.6.19 Рост бюджетного дефицита отстает от роста государственных расходов:

Tr 0 , Ta 0 , Ty 0 ;

G Ty y (1 Ty G ) G .

1.6.20 Изменение бюджетного дефицита меньше изменений трансфертов:

G 0, Ta 0 , Ty 0 ;

Tr Ty y (1 Ty T ) Tr .

1.6.21 Увеличение налоговой ставки приводит к меньшему снижению дефицита:

G 0, Ta 0 , Tr 0 ;

Ty y Ty y Ty y 1 Ty T y Ty .

1.6.22 Структурный дефицит – дефицит государственного бюджета при естественном уровне безработицы (или полной занятости):

S G Tr Txa Ty yF .

1.6.23 Циклический дефицит – дефицит госбюджета, вызванный спадами и подъёмами в экономике; разность между реальным (общим) и структурным дефицитом:

C S Ty ( yF y) .

1.6.24 Концепция циклического балансирования: бюджет должен быть сбалансирован в течение экономического цикла.

3

1.6.25Концепция ежегодного балансирования (Рикардо): расходы точно равны собранным налогом в течение года.

1.6.26Концепция функционального финансирования: бюджет должен

обеспечивать сбалансированность экономики независимо от наличия дефицитов или профицитов.

1.6.27Государственный долг – сумма накопленных дефицитов государства за вычетом бюджетных излишков (за всё время существования государства).

1.6.28Внешний долг – задолженность государства перед

иностранными гражданами и организациями.

1.6.29 Налог – обязательный, индивидуально взимаемый с организаций и физических лиц безвозмездный платеж в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. К налогам относятся сами налоги, акцизы, пошлины, сборы за пользование объектами животного мира.

Элементы налога: налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

1.6.30 Прямые налоги – налоги, взимаемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Реальные налоги уплачиваются с отдельных видов имущества, товаров или деятельности независимо от финансового положения налогоплательщика. Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и взимаются у источника дохода или по декларации.

1.6.31 Косвенные налоги – взимаются в виде надбавки к цене товара, с оборота реализации товаров, работ и услуг (акцизы). Универсальный косвенный налог облагает все товары, работы и услуги. Индивидуальный косвенный налог – облагает отдельные виды товаров или оборот на определенной стадии воспроизводства (налог с пр одаж).

1.6.32Фискальная монополия – косвенный налог на товары, производство и реализации которых являются монополией государства.

Налоговая система РФ включает следующие основные виды налогов:

1.6.33Налог на добавленную стоимость (НДС) : налогоплательщик -

продавец товара; объект налогообложения - добавленная стоимость; налогооблагаемая база - разница между выручкой и затратами на сырьё,

материалы, услуги сторонних организаций; налоговый период - 1 месяц (если меньше 2 млн. руб./месяц, то период равен кварталу); оплата - не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом ; налоговые ставки - 0% (экспортируемые товары; драгоценные металлы, предназначенные для государства; товары и услуги для иностранных

4

дипломатов); 10% (продовольственные товары; товары для детей; периодичные печатные издания; медицинские товары); 18% (остальные).

1.6.34 Налог на прибыль: налогоплательщик - юридическое лицо; объект налогообложения - прибыль; налогооблагаемая база - выручка за вычетом затрат на производство товаров и услуг (себестоимость); налоговый период – год; оплата – ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом; налоговая ставка – 20%.

1.6.35 Акцизный налог: налогоплательщик – продавец (юридическое лицо); объект налогообложения – единица товара (спирт, алкоголь, табачные продукция, автомобили, мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторное масло); налогооблагаемая база определяется товаром (шампанское – литр, водка, вино – литр спиртового эквивалента, табачные изделия – килограмм, автомобиль – лошадиная сила, бензин – тонна); налоговый период – месяц; оплата – не позднее 25-го числа следующего месяца; налоговые ставки определяются товаром (шампанское – 22 руб./л; водка – 254 руб./1 литр спиртового эквивалента; сигареты – 360 руб./1000шт. + 7,5% от отпускной цены (но не менее 460 руб./1000 шт. от отпускной цены); автомобили свыше 150 л.с. – 285 руб./л.с.; бензин (92-

95)– 6822 руб./тонну).

1.6.36Обязательное социальное страхование в России, ранее Единый социальный налог (ЕСН): налогоплательщик – работодатель; объект

налогообложения – доходы, получаемые за компенсацию труда у работодателя; налогооблагаемая база – заработная плата (оклад или сдельная оплата) + премия + материальные вознаграждения в натуральной форме и другие виды вознаграждения; налоговые ставки: если годовой заработок работника более 415 тыс., то взносы сверх 415 тыс. рублей не взимаются

Таблица 1.6.2 - Ставки ЕСН с 2011 года

Налоговый период – год; порядок и сроки уплаты – не позднее выплаты заработной платы за прошедший месяц. Данный налог платит предприятие, не снимая с заработной платы.

1.6.37 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (ранее назывался подоходным): налогоплательщики – физические лица; объект налогообложения – суммарный доход; налогооблагаемая база – все виды доходов (заработная плата, премия, дивиденды, проценты по векселям, облигациям), страховые выплаты, доходы от авторских прав, доходы от сдачи в аренду имущества (в том числе транспортных средств, трубопровода, газопровода и т.п.), доходы от реализации товаров или услуг. Налогооблагаемая база уменьшается на сумму налоговых вычетов:

5

•3000 руб. в месяц лицам, участвовавшим в Чернобыльской аварии;

•500 руб. в месяц героям СССР, инвалидам, участники ВОВ;

•400 руб. в месяц для всех остальных, действует до месяца, в котором

доход превысил 40 тыс.р.;

• 1000 руб. в месяц на одного ребенка, до месяца, ко гда доход превысил 280 тыс.руб., вычет удваивается, если ребенок – инвалид или воспитывается одиноким родителем.

Налогооблагаемая база уменьшается на сумму социальных вычетов:

•суммы, направленные на благотворительность, но не больше 25% от суммарного дохода;

•суммы, потраченные на обучение, но не больше 50 тыс.р. в год;

•суммы, потраченные на лечение.

При расчете налога налогооблагаемая база уменьшается на сумму

имущественных вычетов:

• доходы от продаж домов, садовых участков, земли, квартир, дач, если в собственности менее 3 лет, сумма вычета не более 1 млн.руб.

Налоговая ставка - 13% за исключением выигрышей, призов в лотерею, страховых выплат, доходов по вкладам в банке, превышающих ставки рефинансирования, увеличенную на 5 проц.пунктов по рублям и 9% по валюте – 35%; налоговая ставка для не резидентов – 30%; на дивиденды, облигациям ипотечного кредитования - 9%; налоговый период

– год; порядок и сроки уплаты - не позднее 30 апреля подается налоговая декларация по данным налогам, по итогам проверки декларации доплачивается или возмещается необходимая сумма налогов.

1.6.38 Налог на имущество: налогоплательщики - физические и юридические лица; объект налогообложения – транспортные средства, лодки, катера, недвижимость, земельные участки; налогооблагаемая база и ставки – для каждого объекта своя; налоговый период – год; порядок и сроки – оплачивается один раз в год, зависит от объекта.

6