Тема № 7. Учет денежных средств
Требования к ведению учета наличных средств в организации отражены в указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
Это указание введено в действие с 1 июня 2014 года.
В соответствии с этим документом кассовые операции выполняет кассир, который при принятии на работу должен быть под расписку ознакомлен с правилами ведения кассовых операций. С кассиром заключается договор о материальной ответственности, т.е. он несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им в кассу ценностей.
Размер сумм наличных средств в кассе ограничен лимитом, устанавливаемым предприятием. Превышение лимита допускается лишь в течение 5 (пяти) банковских дней в периоды выплаты заработной платы, пособий, субсидий, стипендий и т.д. При нарушении размеров лимита предприятие платит штраф в размере суммы превышения.
Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк, поскольку в соответствии с правилами все предприятия, независимо от формы собственности, должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные же деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они были получены (на выдачу заработной платы, операционные или хозяйственные нужды, на командировочные расходы и т.д.).
По учету кассовых операций предусмотрены следующие первичные документы.
Приходный кассовый ордер (форма КО-1).
Расходный кассовый ордер (форма КО-2).
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3).
Кассовая книга (КО-4).
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (КО-5)
Все кассовые документы перед выдачей в кассу регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги, выводит остаток и сдает копию записей (отрывной лист) вместе с приходными и расходными документами в бухгалтерию. Это - отчет кассира.
Расчеты через кассу между юридическими лицами ограничены Указанием Банка России от 07.10.2013 г. № 3073-у «Об осуществлении наличных расчетов» суммой 100 000 рублей.
Учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса».
Схема работы бухгалтерских счетов
ДЕБЕТ 50 «КАССА» КРЕДИТ
-
5
1
52Поступление наличных средств из банка в кассу
Поступление наличных средств из кассы в банк
51 52
6
2Оплата проданной продукции (работ, услуг)
Выдача заработной платы
70
7
1Возврат неиспользованных подотчетных сумм
В
ыдача
наличных сумм под отчет
71