10

Лекция 2. Методологические основы автоматизации аудиторской деятельности

Основные вопросы лекции

1. Предпосылки создания системы автоматизации аудиторской деятельности (СААД).

2. Основные подходы к разработке системы автоматизации аудиторской деятельности (СААД).

3. Структура и состав системы автоматизации аудиторской деятельности (СААД).

   1. Обеспечивающие компоненты СААД.

   2. Функциональная структура СААД.

3.3. Связь функциональной структуры СААД в части аудита (контроля) и

функционирования АСБУ как объекта аудиторской проверки

1. Предпосылки создания системы автоматизации аудиторской деятельности (саад)

К основным предпосылкам создания системы автоматизации аудиторской деятельности (СААД) относятся:

Высокий уровень развития средств вычислительной техники, обработки и передачи информации.

Наличие системы автоматизации бухгалтерского учета и других функций управления у экономического субъекта.

При аудиторской проверке происходит обработка экономической информации большого объема. Носителями этой информации служат, прежде всего, первичные документы, далее - регистры бухгалтерского учета (оборотные ведомости, журналы-ордера, отчеты и т.д.) и, наконец, формы бухгалтерской отчетности и приложения к ней.

В том случае, когда экономический субъект использует автоматизированную систему учета, информация может храниться в форме массивов (файлов) различных структур, входящих в используемую базу данных. Наличие такой базы позволяет использовать ее при работе автоматизированной системы аудиторской проверки. Правда, существует проблема обработки информации, организованной в одной среде программирования, средствами другой языковой среды.

Известно, что использование того или иного языка программирования, системной среды диктуют определенные требования к представлению используемой информации в определенной "читаемой" форме. Программные средства, используемые аудитором и клиентом могут быть различны.

Разработчики различных систем программирования обычно обеспечивают возможности преобразования хранимой информации в различные языковые среды EXL -> Foxpro -> Clipper. Любому системному программисту под силу решить задачу о преобразовании такого рода. Возможность использовать любую хранимую информацию также является предпосылкой создания и использования СААД.

В том случае, если бухгалтерский учет не автоматизирован (что со временем станет большой редкостью), для применения СААД аудитор сталкивается с проблемой ввода исходной информации большого объема, а следовательно с проблемой контроля такого ввода. Поэтому он вынужден осуществлять выборочный контроль (вводить не всю информацию, а отобранную по определенным, обоснованным принципам), т.е. сталкивается с проблемой репрезентативности выборки, оценки вероятности ошибки аудиторских выводов по результатам анализа этой выборки.

Формализация бухгалтерского учета.

Автоматизация аудиторской деятельности возможна, потому что бухгалтерский учет связан с применением различных математических приемов, регламентированных правил преобразования информации (математических формул, отображений одних множеств в другие, действий с таблицами).

Математические формулы используют при расчетах оборотов, сальдо по счетам, платежей в бюджет и внебюджетные фонды, показателей финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.

Примером отображения множества хозяйственных операций в множество бухгалтерских записей может служить любой справочник бухгалтерских записей (проводок), которых в наше время издано большое количество. Такой справочник ориентирован обычно на содержание учитываемой хозяйственной операции.

Применение и использование рабочих таблиц, классификаторов и работы с ними можно проиллюстрировать описанием взаимной увязки показателей различных форм отчетности, классификатором допустимых бухгалтерских проводок.

Стандартизация аудита, четкие правила его проведения и требования к формам аудиторской документации. Это позволяет автоматизировать составление необходимых документов и их редактирование. Подробно эти вопросы рассмотрены в курсе «Аудит».

Высокий уровень развития математических методов экономического анализа. Для анализа деятельности администрации, что также относится к аудиту в широком смысле слова, экономистами разработаны различные математические модели, позволяющие оценить, насколько оптимальными являются принимаемые администрации решения, вероятность банкротства, потери платежеспособности или наоборот восстановления утраченной платежеспособности. Многие учетные задачи и задачи анализа имеют математическую постановку и, следовательно, могут решаться автоматически.

Высокий уровень развития информационно-справочных систем. Работа аудитора связана с изучением, привлечением большого количества законодательных и прочих нормативных актов, относящихся к различным временным периодам. Cложившиеся и широко используемые информационно-справочные системы , такие как «Гарант», «Консультант+», «Интернет» и др. также можно рассматривать как часть СААД.