Тема 5. Анализ себестоимости по элементам и статьям затрат
Задание 7
В нижеприведенных таблицах дан расчет экономических показателей, связанных с учетом затрат и их анализом по элементам и статьям себестоимости. Отчетная калькуляция изделия представлена в табл. 2.29.
Таблица 2.29
|
Наименование изделия |
Калькуляционная единица |
Фактически выполнено за год, шт. |
Вес изделия, кг |
Оптовая цена, ден. ед. |
|
Токарный станок |
1 |
2050 |
2140 |
2055,0 |
В табл. 2.30 показана себестоимость единицы изделия.
Таблица 2.30
|
№ п/п |
Наименование статей затрат |
План |
Факт |
Отклонение |
|
1 2 |
Сырье, основные материалы Покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия |
9100 96400 |
8900 98600 |
|
|
3
4 5
6
7 |
Транспортно-заготовительные расходы Возвратные отходы (вычитают) Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Цеховые расходы |
8800
1400 9500
11200
6200 |
9500
1400 9800
10800
5800 |
|
|
Итого цеховая себестоимость |
139800 |
142000 |
| |
|
1 2 3 |
Общезаводские расходы Потери от брака в производстве Возмещение износа инструмента и приспособлений |
7400 - 3200 |
7800 100 3000 |
|
|
Итого производственная себестоимость |
150400 |
152900 |
| |
|
|
Внепроизводственные расходы |
12500 |
13100 |
|
|
Итого полная себестоимость |
162900 |
166000 |
| |
Расходы по покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям представлены в табл. 2.31 (ден. ед.).
Затраты по заработной плате производственных рабочих даны в табл. 2.32.
Таблица 2.31
|
№ п/п |
Вид |
План |
Норматив |
Отчет |
Отклонение от плана |
Отклонение от норматива |
|
1 |
Электромоторы |
16496 |
16497 |
16550 |
|
|
|
2 |
Аппаратура |
8193 |
8198 |
8408 |
|
|
|
3 |
Прочие ком- |
3727 |
3430 |
3500 |
|
|
|
|
плектующие |
|
|
|
|
|
|
4 |
Узлы |
16560 |
15570 |
15674 |
|
|
|
5 |
Подшипники |
5803 |
5730 |
5730 |
|
|
|
,6 |
Отливки |
43194 |
47410 |
47310 |
|
|
|
|
чугунные |
|
|
|
|
|
|
7 |
Отливки |
1979 |
1201 |
974 |
|
|
|
|
металлические |
|
|
|
|
|
|
8 |
Штамповки |
458 |
458 |
458 |
|
|
|
Итого |
96410 |
98494 |
98604 |
|
| |
Таблица 2.32
|
№ п/п |
Вид |
План |
Норматив |
Отчет |
Отклонение от плана |
Отклонение от норматива |
|
1 |
Основная заработная плата производственных рабочих, ден. ед. |
9500 |
8330 |
9800 |
|
|
|
2 |
Трудоемкость, нормо-ч |
190 |
185 |
187 |
|
|
|
3 |
Среднечасовая заработная плата на 1 нормо- ч, ден. ед. |
50 |
45 |
52 |
|
|
Из таблиц видно, что фактическая себестоимость превышает плановую на 3100 ден. ед., в том числе за счет увеличения стоимости материальных ресурсов - на 2200 ден. ед., транспортно-заготовительных расходов — на 200 ден. ед., основной и дополнительной заработной платы — на 300 ден. уд. Увеличились также общезаводские и внепроизводственные расходы, потери от брака. Самое большое удорожание произошло по чугунным отливкам — на 4116 ден. ед., что может быть связано с изменением цен на металл; увеличение стоимости материальных ресурсов по сравнению с планом в целом на 1 изделие составило 2194 ден. ед., что может быть связано с изменением ценового фактора. На величину заработной платы могло оказать влияние увеличение тарифной ставки и размеров премий; об этом свидетельствует повышение среднечасовой заработной платы по сравнению с планом и нормативом. Повышение заработной платы отразилось на росте себестоимости.
Задачи
1. Рассчитайте абсолютное и относительное отклонение плановых и фактических затрат на производство продукции, а также показатели цеховой, производственной и полной себестоимости. Сделайте вывод о несоответствии плановых и фактических показателей.
|
№ п/п |
Наименование статей затрат |
План |
Факт |
+ /- |
% |
|
1 2
3
4 5
6
7 |
Сырье, основные материалы Покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия Транспортно-заготовительные расходы Возвратные отходы (вычитают) Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Цеховые расходы |
5200 84350
2108
1500 10250
8604
4600 |
5508 86504
2100
1605 11360
9050
5350 |
|
|
|
Итого цеховая себестоимость |
? |
? |
|
| |
|
1 2
3 |
Общезаводские расходы Потери от брака в производстве Возмещение износа инструмента и приспособлений |
5690 -
1298 |
6210 125
2050 |
|
|
|
Итого производственная себестоимость |
? |
? |
|
| |
|
|
Внепроизводственные расходы |
11000 |
10890 |
|
|
|
Итого полная себестоимость |
? |
? |
|
| |
2. Рассчитайте неизвестные показатели. Проведите анализ изменения себестоимости и затрат на выпуск продукции.
|
Продукция |
План |
Факт |
Отклонение, + /- |
Отклонение, % | ||||||||
|
Vвып |
С1 |
Свып |
Vвып |
С1 |
Свып |
Vвып |
С1 |
Свып |
Vвып |
С1 |
Свып | |
|
А |
150 |
0,2 |
|
148 |
0,19 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Б |
28 |
0,31 |
|
26,8 |
0,315 |
|
|
|
|
|
|
|
|
В |
32 |
0,29 |
|
32,1 |
0,29 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Г |
81 |
0,48 |
|
82,5 |
0,5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Примечание. Vвып - объем выпуска (тыс. шт.), С1 - себестоимость единицы продукции (тыс. ден. ед.), Свып - себестоимость всего выпуска (тыс. ден. ед.) | ||||||||||||
3. Проанализируйте себестоимость отдельных видов продукции с учетом того, что себестоимость единицы i -го вида продукции можно рассчитать как
где Аi — постоянные затраты,отнесенные на i – й вид продукции, Vвып — объем выпуска i -го выпуска продукции, bi — переменные затраты на единицу i -го вида продукции.
|
Продукция |
Vвып, тыс. т |
Ai тыс. ден. ед. |
bi ден. ед. |
Сi ден. ед. |
|
А |
28 |
56000 |
8500 |
|
|
Б |
6 |
21200 |
12250 |
|
|
В |
12 |
37890 |
15320 |
|
4. Рассчитайте абсолютное и относительное отклонения значений показателей выпуска и себестоимости продукта А в анализируемом периоде. Сделайте вывод о полученных результатах.
|
Показатель |
'о |
|
+/- |
% |
|
Объем выпуска, шт. |
250 |
260 |
|
|
|
Сумма постоянных затрат, тыс. ден. ед. |
52000 |
55000 |
|
|
|
Сумма переменных затрат на единицу продукции, ден. ед. |
512 |
550 |
|
|
|
Себестоимость единицы продукции, ден. ед. |
720 |
761,5 |
|
|
5.
По данным задачи 4 рассчитайте влияние
факторов на изменение себестоимости
единицы продукции за счет:
а) изменения объема выпуска;
б) изменения суммы постоянных затрат;
в) изменения суммы переменных затрат.
Определите возможные резервы снижения себестоимости.