16. Экономическая сущность, признаки и функции налогов.

НК: Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз. ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

НК: Под сбором понимается обязательный взнос взимаемый с организаций и физ. лиц уплата, который является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос. органами, органами местного самоуправления; иными уполномоченными органами и должностными лицами юр. значимых действий включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)

Осн.признаки налога: обязательный безвозмездный индивидуальный.

Принципы налогооблажения по А. Смитту

1. Справедливости – принцип утверждает всеобщность обложения и равномерность распределения налогов между гражданами соразмерно их доходам.

2. Принцип определенности – требует что бы сумма, способ и время платежа были точно заранее известны плательщику.

3. Принцип удобности – предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, который предоставляет наибольшие удобства для плательщика.

4. Принцип экономии – заключается в сокращении издержек взимания налога, в рационализации системы налогооблажения.

Функции налогов:

1. Фискальная функция (заключается в аккумулировании денежных средств у гос-ва для выполнения им определенных задач)

2. контрольная функция (контроль за своевременностью уплаты налогов и оценка эффективности каждого налога и налоговой системы в целом)

3. Распределительная (регулирующая): - заключается в решении посредством налогового механизма задач налоговой политики гос-ва

- стимулирующая

- дестимулирующая

- социальная

17. Налогообложение прибыли организаций, плательщики, объект, налоговая база.

Объект налогообложения – прибыль (доходы – расходы). Налогоплательщики – ин. И рос. Организации.

Все доходы и расходы делятся на: доходы и расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные доходы и расходы.

Доходы от реализации – выручка без НДС и без акцизов.

Внереализационные доходы: продажа имущества, дивиденды, доходы от инвестиций, % по вкладу и по кредиту, сдача в аренду, положительная курсовая разница, штрафы, санкции, неустойки полученный

Расходы, связанные с производством и реализацией. Все расходы д/б экономически обоснованы и документально подтверждены:

-СиМ (без учета НДС и акцизов)

-ОТ

-амортизационные начисления (линейный –по каждому объекту имущества и нелинейный – внутри амортизационной группы)

- прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ремонт ОС, расходы на обязательное и добровольное страхование, налоги и сборы, комиссионные сборы, арендные, лизинговые платежи, командировочные расходы, на обучение работниковна рекламу, канцелярские расходы, потери от брака и др.)

Внереализационные расходы – расходы на содержание имущества, переданного по договору лизинга или аренды:

- проценты по кредитам (в пределах ставки рефинансирования, увелич. В 1,1 раз)

- расходы на эмиссию ценных бумаг

-Отрицательная курсовая разница

-Расходы на ликвидацию ОС

-судебные расходы

- расходы на услуги банка.

Во внереализационные расходы можно списать убытки прошлых лет ( в теч-ие 10 лет в той очередности, в кот. Они произведены).

Налоговый период – календарный год. Отчетный периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, либо ежемесячный отчетный период.

Налоговая ставка – 20%, из них 2% - в федеральный бюджет, 18 % - в региональный.