Глава 3 Оборотные средства предприятия

_____________________________________________

Оборотные средства– это совокупность денежных средств, предназначенных для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный процесс производства и реализации продукции.

Состав оборотных средств представлен на рисунке 3.1.

В экономической литературе принята группировка оборотных средств промышленного предприятия, согласно которой оборотные средства подразделяются:

1) по сфере оборота – на оборотные производственные фонды (сфера производства) и фонды обращения (сфера обращения);

2) по элементу оборотных средств на:

а) производственные запасы (сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части для ремонтов, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы);

б) незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;

в) расходы будущих периодов;

г) готовую продукцию (продукция на складах, отгруженная продукция);

д) денежные средства (на счетах в банке, в кассе предприятия) и средства в расчетах (дебиторская задолженность и прочие расчеты);

3) по охвату нормированием – на нормируемые (производственные запасы, затраты на незаконченную продукцию, продукция на складах) и ненормируемые (отгруженная продукция, денежные средства и средства в расчетах);

4) по источнику формирования – на собственные оборотные средства (прибыль, устойчивые пассивы) и заемные оборотные средства (кредиты, денежные средства и средства в расчетах).

Рисунок 3.1 – Состав оборотных средств предприятия

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств называется структурой оборотных средств. В таблице 3.1. приведена примерная структура оборотных средств.

Знание и анализ структуры оборотных средств на предприятии имеют очень важное значение, так как характеризует эффективность функционирования предприятия.

В целях повышения эффективности функционирования оборотных средств на предприятии осуществляют учет, нормирование и расчет эффективности их использования, для чего рассчитывают:

• нормативы оборотных средств в денежном выражении;

• нормы запаса оборотных средств в днях;

• коэффициент оборачиваемости оборотных средств;

• коэффициент загрузки оборотных средств;

• длительность одного оборота;

• коэффициент использования материалов (КИМ).

Общая сумма оборотных средств на предприятииопределяется как сумма нормативов по четырем укрупненным группам:

где		-	норматив оборотных средств в производственных запасах, руб.;
		-	норматив оборотных средств в незавершенном производстве, руб.;
		-	норматив оборотных средств на расходы в будущем периоде, руб.;
		-	норматив оборотных средств в запасах готовой продукции, руб.

Таблица 3.1 – Примерная структура оборотных средств

На машиностроительном предприятии

№ п/п	Состав элементов оборотных средств	Их доля в общей совокупности, %
1	Производственные запасы	57
2	Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства	17
3	Расходы будущих периодов	8
	Оборотные фонды (стр.1+стр.2+стр.3)	82
4	Готовая продукция на складах	5
5	Продукция отгруженная, но еще не оплаченная	7
6	Средства в расчетах	4
7	Денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке	2
8	Фонды обращения (стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 +стр.7)	18
9	Оборотные средства	100

Норматив оборотных средств в производственных запасах рассчитывается по следующим формулам:

Нп.з.= Тз.общ Рд = (Рмк Тз.общ) : 90,
где	Тз.общ	-	норма запаса материальных ценностей, дни;
	Рд	-	стоимость среднедневного расхода материальных ценностей, руб.

Стоимость среднедневного расхода материальных ценностей в машиностроениирассчитывается по смете затрат на производство четвертого квартала планируемого года по следующей формуле:

где		-	расход материалов на производство в четвертом квартале планируемого года, руб.

Норма запаса материальных ценностей () в днях включает:

1) время нахождения материальных ценностей в пути после оплаты счетов поставщика (транспортный запас –);

2) время, необходимое для приемки, разгрузки, сортировки, складирования и лабораторного анализа (запас на время приемки –);

3) время на подготовку к производству (технологический запас –);

4) интервал поставок материалов (по которому рассчитывается текущий запас –);

5) время пребывания материала в виде гарантийного (страхового) запаса –определяется по формуле:

,

Транспортный запас () включает период от даты оплаты счетов поставщика покупателем до даты прибытия материалов покупателю. Величиназависит от месторасположения поставщика.

Запас на время приемки () обычно берется 1-3 дня.

Время подготовки к производству (технологический запас – ) определяется конкретными условиями технологического процесса производства и рассчитывается на основе установленных нормативов.

Текущий запас (), как правило, принимается в размере 50% от продолжительности средневзвешенного интервала между поставками.

Гарантийный (страховой ) запас создается для своевременного устранения возможных перебоев в снабжении, он берется, как правило, в размере 50% норматива по текущему запасу.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется объемом производства, длительностью производственного цикла и степенью нарастания затрат в незавершенном производстве, т.е. коэффициентом нарастания затрат ().

,
где		-	производственная себестоимость товарной продукции в четвертом квартале планируемого года, руб./квартал;
		-	длительность производственного цикла, дни;
		-	коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве, который рассчитывается по формуле:
где		-	доля единовременных первоначальных затрат в себестоимости готовой продукции.

По формуле величина незавершенного производства определяется по каждому виду производимой продукции, а по предприятию в целом – суммируется.

В расходы будущих периодов включаются затраты, подлежащие списанию на себестоимость продукции, которая будет выпущена в последующие периоды (затраты, связанные с освоением новых видов изделий, внедрение рационализаторских предложений и др.). По ним рассчитывается сумма расходов, которая не будет списана на себестоимость продукции на конец планируемого года: Н_р.б.п.=Р_нг + Р_п + Р_с,

где		-	сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого года, руб.;
		-	расходы новые, предусмотренные сметами в планируемом году, руб.;
		-	расходы, которые будут списаны на себестоимость продукции по сметам или за счет других источников в планируемом году, руб.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукцииопределяется: Н_г.п.=(В_кв t_гп):90,

где		-	производственная себестоимость выпуска продукции в IV квартале планируемого года, руб.;
		-	число дней, необходимых на подготовку, на отгрузку и оформление расчетных документов (норма запаса готовой продукции), дни.

Показатели эффективности использования оборотных средств определяются путем расчета коэффициента оборачиваемости, средней длительности одного оборота и суммой высвобожденных оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (скорость оборота) рассчитывается:

,
где		-	объем реализуемой продукции за год, руб.;

Средняя длительность одного оборотаопределяется:

,
где		-	время планового периода, дни.

Величина, обратная скорости оборота, показывает размер оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции. Это соотношение характеризует степень загрузки средств в обороте и называется коэффициентом загрузки оборотных средств:

Чем меньше величина коэффициента загрузки оборотных средств, тем эффективнее используются оборотные средства.

Сумма высвобожденных оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости определяется:

где		-	длительность планового периода, календарные дни;
		-	плановое или базовое время одного оборота, дни;
		-	фактическое (отчетное) время оборота, дни;
		-	ускорение оборачиваемости одного оборота, дни.

Абсолютное высвобождение оборотных средствможет быть рассчитано также через коэффициент оборачиваемости по формуле:

Относительное высвобождение оборотных средстврассчитывается по формуле:

где	и	-	объем реализуемой продукции в год по плану и фактически, руб.;
	и	-	коэффициент оборачиваемости оборотных средств плановый, фактический и фактический базового года.

Расчет потребности в материальных ресурсах

Материально-техническое снабжение в машиностроении – это плановое обеспечение предприятий (объединений) средствами и предметами труда в необходимых количествах и в установленные сроки.

Общая потребность в материалах данного вида для производства определяется:

Мобщ=Мп+Мнт+Мр+НПк+Зк – НПн – Зн – Мв ,
где		-	потребность в материалах для основного производства, руб.;
		-	потребность в материалах на внедрение новой техники, руб.;
		-	потребность в материалах на ремонтно-эксплуатационные нужды, руб.;
		-	стоимость остатков незавершенного производства соответственно на начало и конец года, руб.;
		-	производственные запасы соответственно на начало и конец года, руб.;
		-	внутренние резервы, руб..

Расход различных видов материалов, топлива, энергии на производство продукции нормируют, т.е. устанавливают плановые максимально допустимые размеры их расхода на единицу продукции.

Техническая подетальная (поиздельная) норма расхода определяется по формуле:

где		-	чистый вес детали, кг;
		-	вес технологических отходов, кг;
		-	вес прочих отходов при транспортировке, хранении, кг.

Норма расхода может быть рассчитана и по формуле:

,
где	γотх	-	процент отходов.

Отношение чистого веса к общей норме расхода называется коэффициентом использования материалов:

,

Коэффициент использования материалов по узлу, изделиюрассчитывается:

 Вч Цм пдет qим. изд.=---------------,  Вобщ Цм пдет
где		-	цена данного материала, руб./кг;
	nдет	-	количество деталей, изготовленных из разных материалов, а, следовательно, и разной цены.