Лекции Паномаренко М.М. / Бухгалтерский учет лекции
.pdfквартала учитываются прибыли и убытки за этот период. В конце года формируется финансовый результат по следующим этапам:
1.Определение прибыли от продаж;
2.Определение прочего финансового результата по счету 91: прочие доходы - прочие расходы;
3.Определение чистой прибыли;
4.Начисление налога на прибыль 20% (2% - в федеральный бюджет, 18% - в местные (территориальные) бюджеты);
5.Определение нераспределенной прибыли.
Реформация баланса - распределение прибыли в бухгалтером учете, которое подразумевает обнуление счета 90 и закрытие счета 99. Примеры проводок:
1.Определен финансовый результат от продаж: прибыль - Д90 К99, убыток - Д99 К90
2.Определен финансовый результат по прочим доходам и расходам: прибыль - Д91 К99, убыток - Д99 К91
3.Отражен финансовый результат внереализационных доходов и расходов: прибыль - Д91 К99, убыток - Д99 К91
4.Отражены расходы по чрезвычайным ситуациям: стоимость имущества, утраченного в результате стихийного бедствия - Д99 К01(03,07,08); расходы по ликвидации стихийного бедствия Д99 К10(20,70,71)
5.Начислен налог на прибыль Д99 К68
6.Реформация баланса: нераспределенная прибыль - Д99 К84
7.Распределение прибыли: пополнение УК - Д84 К80, пополнение РК - Д84 К82, выплаты дивидендов - Д84 К75.
Распределение нераспределенной прибыли происходит в соответствии с решением учредителей организации.
Налоги
Налог на доходы физических лиц. Физические лица - граждане РФ, иностранцы и люди без гражданства. Источником доходов признается организация или физическое лицо, от которого физическое лицо получается доход. Доход - экономическая выгода в денежном или натурального выражении. Доходом признается экономическая выгода, размер которой можно оценить. Доходы, которые не облагаются налогом: доходы, выплачиваемые членами семьи. Виды налоговых вычетов:
1.Стандартные - с 2013 остались только на детей, в сумме 400 рублей;
2.Социальные - вычеты по инвалидности, вычеты на обучение и медицину;
3.Имущественные - вычеты при продажи и покупки имущества;
Налоговая база равна: (НДФЛ - вычеты)*ставка на доходы.
Ставки на доходы:
1.13%;
2.Налог на доходы с дивидендов резидентов - 9%;
3.Налог на доходы с дивидендов нерезидентов - 15%;
4.Налог с иностранцев и выигрышей - 35%.
Налоги с физических лиц обычно оплачиваются не самостоятельно, а налоговыми агентами (чаще всего это работодатели). Основная обязанность налоговых агентов - своевременно начислить, удержать и оплатить налоги. Если это не происходит, то налоговые агенты привлекается к ответственности.
Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом, так как он считается на разность стоимости продажи и стоимости приобретения материалов и товаров. НДС должны оплачивать организации, которые используются в своем учете основную систему налогообложения, с упрошенной системой налогообложения не оплачивают НДС. Если организация имеет выручку за последние 3 месяца менее 2 миллионов рублей, то она может быть освобождена от уплаты НДС. Ставка НДС составляет 18%. Счет-фактура является основанием для принятия к вычету НДС. Все организации, которые являются плательщиками НДС, обязаны вести журналы выставленных и полученных счетов-фактур. Разница между дебетом и кредитом этих журналов будет суммой НДС к оплате. Нерезидентные организации также оплачивают НДС. При таможенных сборах необходимо оплачивать возной НДС.