3.2 Учет собственного капитала

В состав учёта собственных средств входить: учёт уставного капитала, учёт добавочного капитала, учёт резервного капитала и др. Формирование собственных средств предприятия происходит еще до момента его учреждения, когда образуется уставный капитал предприятия, являющийся основным источником собственных средств.⁵

Уставный капитал – это стоимость основных и оборотных средств, внесенных учредителями при создании предприятия для деятельности, указанной в учредительных документах.

Уставный капитал определяют так:

1.подписанный капитал;

2.объявленный капитал;

3. оплаченный капитал.

Добавочный капитал образуется за счет увеличения стоимости имущества предприятия в результате переоценки, безвозмездно полученных ценностей и эмиссионного дохода. За счет прибыли предприятия образуют следующие фонды и резервы:

1.резервный капитал; 2. резерв по сомнительным долгам;3. фонды специального назначения (накопления, потребления, социальной сферы).

Назначение резервного капитала – возмещение возможных убытков от хозяйственной деятельности. Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность, которая своевременно не погашена и не обеспечена гарантиями. Если в договоре срок погашения не указан, то таковым принято считать нормально необходимое время для осуществления условий договора. Резерв по сомнительным долгам, как и резервный фонд, создается за счет прибыли. Он создается в конце отчетного года после инвентаризации дебиторской задолженности. Сверка расчетов на предприятии ООО «Софи» происходит на основе переписки с должником. Размер резерва определяется инвентаризационной комиссией по каждому долгу отдельно в зависимости от финансового состояния должника и возможности погашения (полного или частичного) долга.

При анализе собственного капитала мы используем Таблицу 4 и Таблицу 5

Таблица 4 – Структура баланса на предприятия ООО «Софии» за период 2009-2010г.

Пассив	2009	2010	Изменение	Темп прироста, %
Раздел 3
Капитал и резервы	34293	37515	3222	9,4
То же к итогу, %	54,	53,6	-0,71	Х
Раздел 4
Долгосрочные обязательства	2919	28000	-119	-4,1
То же к итогу, %	4,6	4,0	-0,62	Х
Раздел 5
Краткосрочные обязательства	25957	29703	3746	14,4
То же к итогу, %	41,1	42,4	1,331	Х
Валюта баланса	63169	70018	6849	10,8
То же к итогу, %	100	100	Х	100

Таблица 5 – Состав, структура, динамика пассива баланса на предприятия ООО «Софи» за период 2009-2010г.

Показатель	Сумма по балансу, тыс. руб.				Удельный вес статей, в общей величине собственного и заемного капитала, соответственно %
	2009	2010	Изме-нение	Темп роста,%	2009	2010	Изме-нение
Собственный капитал-всего	35215	38339	3174	9,0	55,7	54,8	0,9
Уставной капитал	30	30			0,1	0,1
Добавочный капитал	120	134	14	11,7	0,3	0,3	0,01
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль	34143	37351	3208	9,4	97,0	97,3	0,3
Доходы будущих периодов + Резервы	922	874	-48	-5,2	2,6	2,3	-0,3
Заемный капитал-всего	27954	31629	3675	13,1	44,3	45,2	0,9
Долгосрочные обяз–ва	2919	2800	-119	-4,1	10,4	8,9	-1,6
Краткосрочные обяз–ва, в том числе:	25035	28829	3794	15,2	89,6	91,1	1,6
Краткосрочные кредиты	12024	12584	560	4,7	430,0	39,8	-3,2
Кредиторская задолженность - всего, в том числе	12618	16100	3482	27,6	45,1	50,9	5,8
Поставщики и подрядчики	1299	379	-920	-70,8	4,6	1,2	-3,4
По оплате труда	1258	1100	-158	-12,6	4,5	3,5	-1,0
Перед гос. внебюдж. фондами	345	31	-314	-91,0	1,2	0,1	-1,1
Перед бюджетом	1037	870	-167	-16,1	3,7	2,8	-1,0
Прочие кредиторы	8679	13720	5041	58,1	31,0	43,4	12,3
Задолженность по дивидендам
Прочие краткосрочные обязательства	393	145	-248	-63,1	1,4	0,5	-0,9
Итого – баланс	63169	70018	6849	10,8	Х	Х	Х
Соотношение собственно и заемного капитала	1,3	1,2	-0,05	Х	Х	Х	Х
Расчетная нормативная причина доли заемного капитала	43,2	42,5	-0,7	Х	Х	Х	Х

Изменение в пассиве структуры баланса были незначительны: для капитала и резервов снизились на 0,7 %, удельный вес долгосрочных обязательств увеличилось с 41,1% до 42,4%. В абсолютном выражении наибольший рост также приходится на краткосрочный заемный капитал, который увеличился с 25957 т.р. до 29703 т.р. или на 3746 т.р. темпы его прироста составил 14,4%.

Долгосрочные обязательства уменьшились на 119 т.р. или на 4,1%, а капитал и резервы увеличились с 34293 т.р. до 37515 т.р. или на 3222 т.р. при темпе прироста в 9,4%. В целом изменения в имуществе предприятия и источниках формирования капитала не носили резкого характера, но требует детального, постатейного анализа в структуре и динамике отдельных показателей. Общая оценка состава, структуры, динамики пассивов баланса, дает представление за счет каких источников средств предприятие осуществляет свою деятельность и в каких сегментах бизнеса будет вкладывать свой капитал. Формируется капитал за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников.

Снижение удельного веса готовой продукции с 8,2% до 5% в анализируемом периоде, при одновременном уменьшении дебиторской задолженности на 12,1%, денежных средств на 33,8 свидетельствует о проблемах в основном производстве, снижении объема выпускаемой продукции. Общая оценка состава, структуры, динамики пассивов баланса дает представление, за счет каких источников средств предприятие осуществляет свою деятельность и в какие сегменты бизнеса будет вкладывать свой капитал.

Вывод: В целом изменения в имуществе предприятия ООО «Софи» источниках формирования капитала не носили резкого характера, но требует детального постатейного анализа в структуре и динамике отдельных показателей.