- •1 Тема. Теоретико методологическое и методические основы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •1 Вопрос. Анализ бухгалтерской отчетности как направление анализа хозяйственной деятельности организации
- •2 Вопрос. Понятие, порядок формирования индивидуальной сводной и консолидированной отчетности
- •Вопрос 3. Элементы и показатели бухгалтерской отчетности используемые в анализе: особенности формирования, стоимостное измерение
- •4 Вопрос. Анализ надёжности и достоверности информации представленной в финансовой отчетности организации
- •5 Вопрос. Влияние инфляции на оценку показателей финансовой отчетности
- •6 Вопрос. Методы и методики анализа финансовой отчётности
4 Вопрос. Анализ надёжности и достоверности информации представленной в финансовой отчетности организации
Качество управленческих решений, принимаемых внешними пользователями в 1 очередь зависит от достоверности и надежности информации представленной в фин отчетности организации. Достоверность фин отчётности можно трактовать как степень точности данных БО,которая позволяет пользователю этой отчётности, на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хоз деятельности, фин и имущ состоянии
Субъективная причина искажения данных отчётности - может стать ее фальсификация или вуалирование
Рассмотрим причины вуалирование
Конфликт интересов между акционерами и собственниками орг
Стремление снизить налоговое бремя орг
Обоснование тарифов на услуги, оказываемыми орг монополистами
Стремление "приукрасить" реальное положение дел публичных компаний в глазах потенциальных инвесторов
Таблица. Методы вуалирования бухгалтерской (финансовой) отчетности
Объект вуалирования |
Методы вуалирования данных отчетности |
А |
Б |
Финансовые результаты |
1. Манипулирование выручкой: • признание фиктивной выручки путем проведения с контрагентом фиктивных встречных операций по купле-продаже активов; • нарушение сроков признания выручки, признание выручки в произвольный момент времени; • реализация актива с правом обратного выкупа в течение определенного времени. 2. Манипулирование расходами: • занижение расходов путем отражения их части в отчетности подконтрольных компаний; • издержки, которые следует признать в отчетности расходами периода, капитализируются, списываясь впоследствии в форме амортизационных отчислений. 3. Искажение обоснованной величины резервов |
Активы и обязательства организации |
1. Завышение дебиторской задолженности путем: • включения в ее состав фиктивной задолженности; • отражения в составе дебиторской задолженности, нереальной к взысканию. 2. Завышение стоимости материальных запасов посредством их неверной оценки. 3. Завышение стоимости долгосрочных активов путем: • постановки на учет фиктивных активов; • применения заниженных ставок амортизации; • необоснованной капитализации текущих расходов. 4. Увеличение текущего денежного потока за счет инвестиционного денежного потока путем: • капитализации текущих расходов; • включения денежных потоков от инвестиций в состав текущего денежного потока. 5. Увеличение текущего денежного потока за счет финансового денежного потока путем применения схем с использованием финансовых инструментов и компаний специального предназначения |
Примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности |
1. Отсутствие раскрытия информации об условных активах и условных обязательствах. 2. Ненадлежащее раскрытие информации о сделках со связанными сторонами, условных активах и обязательствах. 3. Неполное раскрытие информации об изменениях в учетной политике |