- •Тема 1. Методология и методика анализа хозяйственной деятельности организации
- •1. Нейтрализация влияния стоимостного фактора:
- •2. Нейтрализация влияния объемного фактора:
- •Тема 2. Анализ объема реализации. Анализ качества
- •Тема 3. Анализ использования основных производственных фондов
- •Тема 4. Анализ и управление затратами и себестоимостью
- •Тема 5. Анализ трудовых ресурсов предприятия
- •Тема 6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятий
- •Тема 7. Анализ финансового состояния деятельности предприятий
Тема 6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятий
Основные формулы к задачам и тестам
Факторная модель прибыли (П) от реализации продукции:
П=∑(VРПобщУдi(Цi – Сi)), где
VРП – объем реализации продукции;
Удi – структура реализованной продукции;
Сi – себестоимость i-го вида продукции;
Цi – среднереализационная цена i-го вида продукции.
Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции:
П=VРПi(Цi – Сi).
Изменение среднего уровня цены изделия за счет его качества (ΔЦк):
ΔЦк=((Цн – Цп)VРПн)/VРПобщ, где
Цн и Цп – соответственно цена изделия нового и прежнего качества;
VРПн – объем реализации продукции нового качества;
VРПобщ – общий объем реализованной продукции i-го вида за анализируемый период.
4. Рентабельность операционного капитала (Rок):
Rок=Под/ОК, где
Под – брутто-прибыль от операционной деятельности;
ОК – среднегодовая стоимость операционного капитала.
5. Рентабельность совокупных активов (Rса):
Rса=Побд/СК, где
Побд – брутто-прибыль от обычной деятельности;
СК – среднегодовая стоимость совокупного капитала.
6. Рентабельность продаж (оборота) (Rоб):
Rоб=Прп/Врп, где
Прп – прибыль от реализации продукции (работ, услуг);
Врп – выручка – нетто от реализации продукции.
Факторная модель уровня рентабельности продукции (Rпр):
Rпр= Пi/Зi = (VРПi(Цi – Сi))/(VРПi Сi ) = (Цi – Сi)/Сi = Цi/Сi – 1, где
Пi – прибыль от реализации продукции;
Зi – сумма затрат по реализованной продукции.
Факторная модель уровня рентабельности продаж (оборота), Rоб:
Rоб = Пi/Bi = (VРПi(Цi – Сi))/(VРПi Цi ) = (Цi – Сi)/Цi.
9. Формализованный вид подсчета резервов увеличения прибыли:
а) за счет увеличения объема реализации продукции
Р↑ПVРП=Σ(Р↑VPПi∙Пiф);
б) за счет снижения себестоимости товарной продукции
Р↑ПС=Σ(Р↓Сi(VPПiф+ Р↑VPПi));
в) за счет улучшения качества продукции
Р↑ПК=Σ(∆Удi∙Цi)/100∙(VPПiф+ Р↑VPПi).
Задание на основные термины и понятия
Дайте правильную и полную характеристику основных понятий темы, приведенных в таблице 6.
Таблица 6
№ |
Основные понятия |
Вариант ответа |
Краткое содержание |
1 |
Маржинальная прибыль |
А 5 |
Отличается от бухгалтерской тем, что при расчете ее величины учитываются не только явные затраты, но и не явные |
2 |
Брутто-прибыль |
Б 6 |
Часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия |
3 |
Чистая прибыль |
В 7 |
Та часть прибыли – нетто, которая расходуется на выплату дивидендов акционерам и учредителям предприятия. |
4 |
Бухгалтерская прибыль |
Г 12 |
Характеризует прибыльность различных видов продукции или всей товарной продукции |
5 |
Экономическая прибыль |
Д 1 |
Отражает разность между выручкой – нетто и прямыми затратами на производство реализованной продукции |
6 |
Капитализированная прибыль |
Е 2 |
Характеризует общий финансовый результат предприятия (до выплаты налогов и процентов) |
7 |
Потребляемая прибыль |
Ж 3 |
Остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений |
8 |
Рентабельность |
З 10 |
Характеризует доходность капитала, задействованного в операционном процессе |
9 |
Рентабельность оборота |
И 11 |
Характеризует доходность всего совокупного капитала, вложенного в активы предприятия |
10 |
Рентабельность операционного капитала |
К 8 |
Характеризует уровень доходности, прибыльности бизнеса |
11 |
Рентабельность совокупных активов |
Л 9 |
Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж |
12 |
Рентабельность продукции |
М 4 |
Определяется как разность между доходами и текущими явными затратами, отраженными в системе бухгалтерских счетов |
Задача 1
На основании приведенных ниже данных (табл. 6.1) проанализируйте факторы изменения прибыли от реализации отдельных видов продукции и в целом по предприятию.
Таблица 6.1
Показатель |
Изделие А |
Изделие Б |
||
Прошлый период |
Отчетный период |
Прошлый период |
Отчетный период |
|
Объем продаж, т |
615 |
620 |
420 |
580 |
Цена единицы продукции (за минусом НДС), тыс.руб. |
150 |
168 |
50 |
56 |
Себестоимость единицы продукции, тыс.руб. |
120 |
126 |
45 |
48 |
Прибыль, тыс.руб. |
18450 |
26040 |
2100 |
4640 |
Задача 6
На основании приведенных ниже данный (табл. 6.4):
1) проанализируйте факторы изменения прибыли и рентабельности отдельных видов продукции и в целом по предприятию по действующей методике и методике маржинального анализа;
2) определите безубыточный объем продаж и зону безопасности предприятия и факторы изменения их уровня.
Таблица 6.4
Показатель |
Изделие А |
Изделие Б |
||
Прошлый период |
Отчетный период |
Прошлый период |
Отчетный период |
|
Объем продаж, шт. |
5000 |
6000 |
4000 |
6000 |
Цена изделия, тыс. руб. |
100 |
120 |
25 |
30 |
Себестоимость изделия, тыс. руб. |
70 |
80 |
20 |
24 |
В том числе переменные затраты |
51 |
56 |
12,5 |
13,54 |
Сумма постоянных затрат, тыс.руб. |
95000 |
144000 |
30000 |
62760
|