Тема 4. Анализ и управление затратами и себестоимостью

Основные формулы к задачам и тестам

1. Взаимосвязь «затраты – объем – прибыль» можно определить основным уравнением:

TR= VC + FC + R, где

TR – выручка от реализации (валовой доход);

VC – переменные затраты;

FC – постоянные затраты;

R – прибыль.

2. Маржинальный (предельный) доход рассчитывается по формуле:

MR_ед = p – VC_ед, где

MR_ед – маржинальный доход на единицу продукции;

p – цена за единицу продукции;

VC_ед – переменные затраты на единицу продукции.

3. Критический уровень объема продаж (критическую точку, порог рентабельности, точку окупаемости) можно найти из основного уравнения при нулевой прибыли.

4. Эффект операционного (производственного) рычага можно определить по формуле:

Э_пр = ТМ / R, где

Э_пр – эффект операционного рычага;

ТМ – валовая маржа (маржинальный доход со всего выпуска).

5. Факторная модель издержкоемкости (ИЕ):

ИЕ=З_общ/ВП=(Σ(VBП_общУ_дib_i)+A)/(ΣVBП_общУ_дiЦ_i), где

З_общ- общая сумма затрат;

VBП – объем выпуска продукции в целом по предприятию;

У_дi – удельный вес i-го вида продукции;

b_i - уровень переменных затрат на единицу продукции;

А – общая сумма постоянных расходов;

Ц_i – цена i-го вида продукции.

Задание на основные термины и понятия

Дайте правильную и полную характеристику основных понятий темы, приведенных в таблице 4.

Таблица 4

№	Основные понятия	Вариант ответа	Краткое содержание
1	Пропорциональные затраты	А 6	Включаю расходы, связанные с организацией и управлением предприятия в целом
2	Прямые затраты	Б 5	Включают содержание и эксплуатацию машин и оборудования, а также расходы по организации и управлении цехом
3	Косвенные расходы	В 1	Затраты, абсолютная величина которых при изменении объема производства не изменяется или изменяется незначительно
4	Переменные расходы	Г 3	Непосредственно связаны с технологическим процессом изготовления изделий (работ, услуг)
5	Постоянные расходы	Д 7	Включаются в себестоимость пропорционально показателю, установленному отраслевой инструкцией по планированию себестоимостью
6	Основные расходы	Е 2	Включают затраты на сырье и материалы, заработную плату производственных работ и т.п. и зависит от изменения объема производства
7	Накладные расходы	Ж 10	Включают в себя затраты по отгрузки продукции покупателям
8	Явные издержки	З 9	Не предусмотрены контрактами и не отражаются в бухгалтерской отчетности
9	Имплицитные издержки	И 8	Относятся к издержкам, принимающим форму прямых платежей поставщикам факторов производства и промежуточных изделий
10	Коммерческие расходы	К 11	Связаны с созданием необходимых условий для функционирования производства, с его организацией, управлением и обслуживанием
11	Общепроизводственные расходы	Л 12	Непосредственно связаны с изготовлением конкретных видов продукции (работ, услуг) и по установленным нормам относятся на их себестоимость
12	Общехозяйственные расходы	М 4	Затраты, сумма которых зависит непосредственно от изменения объема производства

Задача 1

По данным таблицы 4.1 необходимо:

1) проанализировать изменение структуры затрат по экономическим элементам и отклонение фактических затрат от запланированных;

2) оценить выполнение бизнес-плана по себестоимости товарной продукции;

3) рассчитать показатели затратоёмкости продукции и сделать выводы.

Таблица 4.1

Структура затрат на производство товарной продукции

по экономическим элементам

Показатели	Сумма, тыс. руб.			темп роста, %	Структура затрат, %
	план	факт	абс.откл.		план	факт	отклонение
1. Товарная продукция	101 512	92 106
2. Материальные затраты	21 800
3. Затраты на оплату труда	10 672
4. Отчисления на социальные нужды	5 664
5. Амортизация	3 026
6. Прочие затраты	43 431
7. Итого полная себестоимость
8. Объём продукции
9. Материалоёмкость продукции, коп.					X	X	X
10. Зарплатоёмкость продукции, коп.					X	X	X
11. Амортизациоёмкость продукции, коп.					X	X	X
12. Общая затратоёмкость продукции (затраты на 1 руб. продукции), коп.					X	X	X

Задача 4

По данным таблицы 4.4 необходимо:

1) определить величину постоянных и переменных затрат всего и на одно изделие;

2) оценить, как изменилось соотношение переменных и постоянных затрат и себестоимости на единицу продукции;

3) рассчитать маржинальный доход и оценить его изменение.

Таблица 4.4

Данные об объёмах продукции, затратах и прибыли

Показатели	Базисный год	Отчётный год	Изменение
			абс. (+,-)	относ. (%)
1. Объём продукции в действующих ценах, тыс. руб.	6800	7000
2. Затраты на производство, тыс. руб.	5500	6200
в том числе: - материальные затраты	1200	1230
- полуфабрикаты	100	150
- затраты на оплату труда рабочих	2100	2200
- топливо	300	250
- амортизация основных средств	500	600
- общехозяйственные расходы
4. Цена 1 тонны, тыс. руб.
5. Себестоимость ед. продукции, тыс. руб.
6. Переменные расходы, тыс. руб.
7. Постоянные расходы, тыс. руб.
8. Удельные переменные расходы, тыс. руб./т.
9. Удельные постоянные расходы, тыс. руб./т.
10. Маржинальный доход, тыс. руб.
11. Удельный маржинальный доход, тыс. руб./т.
12. Критический объем производства, т.
13. Критический объем производства, тыс. руб.
14. Сила воздействия операционного рычага
15. Запас финансовой прочности, %