1.2.2. Аналітичного та синтетичного обліку запасів

Аналітичний облік ведеться за назвами, видами, сортами та за матеріально-відповідальними особами. При цьому облік узгоджується з встановленими установою номенклатурними номерами. В складському і аналітичному обліку слід окремо вести облік запасів, що придбані по коштах загального фонду, спеціального фонду, та тих що надійшли як гуманітарна допомога.

Основним узагальнюючим регістром синтетичного обліку є Журнал-Головна.

Надходження запасів записується до Головної книги на підставі меморіальних ордерів:

- № 6 (Накопичувальна відомість розрахунків з різними кредиторами ф. № 409);

- № 8 (Накопичувальна відомість по розрахунках з підзвітними особами ф. № 386);

Для узагальнення інформації по вибуттю та переміщенню запасів в бухгалтерії на підставі первинних документів складають:

Меморіальний ордер № 10 (Накопичувальна відомість про вибуття та переміщення малоцінних та швидкозношуваних предметів ф. № 439 - бюджет);

Меморіальний ордер № 13 (Накопичувальна відомість витрачання матеріалів ф. № 396 - бюджет) . Записи в них кореспондують з кредиту рахунків обліку запасів в дебет різних рахунків.

Для відображення в бухгалтерському обліку інформації про оборотні матеріальні активи, що належать установі, реалізацію та витрачання яких планується здійснити протягом року, призначений клас 2 «Запаси» плану рахунків.

Синтетичний облік витрачання матеріалів на різні потреби відображається в меморіальному ордері № 13. До меморіального ордеру заносяться дані з первинних документів про витрачання матеріалів (накладних, актів на списання ), записи за дебетом субрахунків, що кореспондують з матеріальними субрахунками, здійснюються в розрізі кодів економічної класифікації видатків.

Аналітичний облік матеріалів за субрахунками 231, 234 у бухгалтерії РМ ПДМ ведеться за найменуваннями, сортами, кількістю, вартістю і матеріально відповідальними особами на картках ф. № З-7 (у книзі ф. № З-6).

Аналітичний облік запасів, придбаних за рахунок коштів спеціального фонду, ведеться за тими самими обліковими реєстрами, але окремо від операцій за рахунок коштів загального фонду.

1.2.3. Звітності

Фінансова звітність – бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період [9, с.263]

Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік.

Проміжна (квартальна) звітність складається щоквартально наростаючим підсумком з початку звітного року.

Річна звітність передбачає складання фінансової звітності за календарний рік. Перед складанням річної фінансової звітності обов'язкове проведення інвентаризації активів та зобов'язань підприємства.

Рівненський міський Палац дітей та молоді стосовно обліку запасів готує такі форми фінансової звітності:

• Баланс (ф.1)

• Звіт про надходження та використання коштів загального фонду (ф.2м)

• Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування (ф.6).

У формі № 1 «Баланс» інформацію про запаси можна отримати з розділу 2 «Оборотні активи», а саме у статтях:

1. « Матеріали і продукти харчування»

2. «Малоцінні і швидкозношувані предмети»

3. « Інші запаси»

«Звіт про надходження та використання коштів загального фонду» (форма № 2м) складається розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів про отримані і використані асигнування загального фонду державного або місцевих бюджетів згідно з кошторисом (планом використання бюджетних коштів) та планом асигнувань. Звіт складається за кожним кодом програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів у розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету.

«Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування» (форма № 6) складається розпорядниками бюджетних коштів і відображає рух матеріалів і продуктів харчування протягом звітного року та їх залишки на початок і кінець звітного року.

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про запаси, у тому числі матеріалів і продуктів харчування визначено у «Інструкції з обліку запасів бюджетних установ», затвердженої наказом ДКУ від 8.12.2000 р. № 125 із змінами та доповненнями.

Джерелами даних складання форми щодо розкриття елементів фінансової звітності № 6 «Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування» є:

- регістри аналітичного обліку: картка аналітичного обліку касових видатків та картка аналітичного обліку фактичних видатків за кодами економічної класифікації видатків 2210 «Предмети, матеріали, обладнання та інвентар», 2220 «Медикаменти та перев'язувальні матеріали», 2230 «Продукти харчування»;

- регістри синтетичного обліку за звітний період (рік): в частині надходження матеріалів і продуктів харчування: меморіальні ордери № 4 «Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими дебіторами» ф. № 408 (бюджет), № 6 «Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими кредиторами» ф. № 409 (бюджет), № 7»"Накопичувальна відомість за розрахунками в порядку планових платежів» ф. № 410 (бюджет), № 8 «Накопичувальна відомість за розрахунками з підзвітними особами» ф. № 396 (бюджет), № 11 «Зведення накопичувальних відомостей про надходження продуктів харчування» ф. № 398 (бюджет), ф. № 274 (бюджет);

- книга «Журнал – Головна» ф. № 308 (бюджет) за субрахунками рахунку синтетичного обліку № 23 «Матеріали і продукти харчування».

Графік складання і подання цих форм відповідним користувачам наведено в табл. 1.3.

Таблиця 1.3

Графік складання і подання фінансової звітності РМ ПДМ

№	Назва форми	Код	Звітний період	Хто готує	Куди здається	Термін здачі
1.	Баланс	1	Проміжна (квартальна) річна	Головний бухгалтер	УДКСУ	Квартальна: до 7 числа кожного кварталу. Річна до 11 січня наступного року.
2.	Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування	6	Проміжна (квартальна) річна	Головний бухгалтер	УДКСУ	Квартальна: до 7 числа кожного кварталу. Річна до 11 січня наступного року.
3.	Звіт про надходження і використання коштів загального фонду	2м	Проміжна (квартальна) річна	Головний бухгалтер	УДКСУ	Квартальна: до 7 числа кожного кварталу. Річна до 11 січня наступного року.