3. Учет затрат вспомогательных производств (счет 23).

Счет 23 «Вспомогательные производства» используется для обобщения информации о затратах производств, которые обслуживают основные отрасли (производственный процесс).

К вспомогательным производствам относятся:

- транспортное обслуживание

- электро-, водо-, газо-, теплоснабжение

- ремонт основных средств

- возведение временных сооружений и т. п.

По дебету счета 23 собираются как прямые затраты (непосредственно связанные с выпуском конкретной продукции, выполнением работ, оказанием услуг), так и косвенные, предварительно учтенные на счетах 25 и 26. Собранные затраты списываются с кредита счета 23 по назначению в соответствии с выполненной работой.

Продукция и услуги вспомогательных производств, как правило, используются в основном производстве.

Счет 23 по отношению к балансу – АКТИВНЫЙ.

По дебету отражаются прямые расходы, а также косвенные расходы.

По кредиту отражается списание затрат, т. е. суммы с/с завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Субсчета к счету 23:

23.1 «Ремонтные мастерские»

23.2 «Ремонт зданий и сооружений»

23.3 «Машинно-тракторный парк»

23.4 «Автомобильный транспорт»

23.5 «Энергетические производства (хозяйства)»

23.6 «Водоснабжение»

23.7 «Гужевой транспорт»

23.8 «Прочие вспомогательные производства».

В с/х затраты вспомогательных производств списываются ежемесячно в размере плановой себестоимости выполненных работ, а в конце года корректируются и доводятся до фактической себестоимости.

По производствам с равномерным ходом работ ежемесячно списываются фактические затраты вспомогательных производств.

Остаток по счету 23 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 23 ведется по видам производств и складывается из следующих статей затрат:

1. Оплата труда с отчислениями

2. Сырье и материалы

3. Работы и услуги

4. Содержание основных средств

5. Организация производства и управления

6. Платежи по кредитам

7. Прочие затраты

Синтетический учет ведется в Ж.-О. № 10-АПК, данные из которого ежемесячно переносятся в Главную книгу.

Хозяйственные операции по счету 23 «Вспомогательные производства»:

1. Начислена амортизация по основным средствам, используемым во вспомогательных производствах: Дт 23 Кт 02

2. Начислена амортизация нематериальных активов, используемых во вспомогательных производствах: Дт 23 Кт 04,05

3. Списаны материалы на себестоимость продукции, работ, услуг вспомогательного производства:

Дт 23 Кт 10

4. Списаны отклонения в стоимости материалов на себестоимость продукции, работ, услуг вспомогательного производства: Дт 23 Кт 16

5. В себестоимость продукции, работ, услуг вспомогательных производств включена стоимость использованных полуфабрикатов собственного производства: Дт 23 Кт 21

6. На себестоимость продукции вспомогательных производств отнесена стоимость работ и услуг других вспомогательных производств той же организации: Дт 23 Кт 23

7. На себестоимость продукции вспомогательных производств отнесена часть распределяемых расходов:

а) общепроизводственных: Дт 23 Кт 25

б) общехозяйственных: Дт 23 Кт 26

8. Списана сумма брака, допущенного во вспомогательных производствах (в пределах норм):

Дт 23 Кт 28

9. Списана готовая продукция, использованная во вспомогательных производствах: Дт 23 Кт 43

10. На себестоимость продукции вспомогательных производств отнесена стоимость работ и услуг сторонних организаций: Дт 23 Кт 60,76

11. На себестоимость продукции вспомогательных производств отнесены невозмещаемые налоги:

Дт 23 Кт 68

12. На себестоимость продукции вспомогательных производств отнесены взносы в государственные внебюджетные фонды: Дт 23 Кт 69

13. Начислена заработная плата работникам вспомогательных производств: Дт 23 Кт 70

14. На себестоимость продукции вспомогательных производств отнесена стоимость работ и услуг, оплаченных через подотчетных лиц: Дт 23 Кт 71

15. Выявлена недостача незавершенного производства вспомогательных производств: Дт 94 Кт 23

16. Произведены отчисления в резерв на расходы вспомогательных производств: Дт 23 Кт 96

17. На себестоимость продукции вспомогательных производств отнесена часть расходов будущих периодов, относящихся к данному отчетному периоду: Дт 23 Кт 97

18. На себестоимость оборудования к установке отнесена стоимость работ и услуг вспомогательных производств: Дт 07 Кт 23

19. Стоимость работ и услуг вспомогательных производств отнесена на вложения во внеоборотные активы: Дт 08 Кт 23

20. Оприходованы материалы, изготовленные во вспомогательном производстве: Дт 10 Кт 23

21. Стоимость работ и услуг вспомогательных производств отнесена на себестоимость животных на выращивании и откорме: Дт 11 Кт 23

22. Стоимость работ и услуг вспомогательных производств отнесена на увеличение расходов по приобретению материальных ценностей: Дт 15 Кт 23

23. Стоимость работ и услуг вспомогательных производств отнесена на себестоимость продукции, работ и услуг основного производства: Дт 20 Кт 23

24. Стоимость работ и услуг вспомогательных производств отнесена на себестоимость полуфабрикатов собственного производства: Дт 21 Кт 23

25. Стоимость работ и услуг вспомогательных производств отнесена на:

а) общепроизводственные расходы: Дт 25 Кт 23

б) общехозяйственные расходы: Дт 26 Кт 23

26. Списана стоимость работ и услуг вспомогательных производств, использованных при устранении производственного брака: Дт 28 Кт 23

27. Стоимость работ и услуг вспомогательных производств отнесена на увеличение обслуживающих производств и хозяйств: Дт 29 Кт 23

28. Списана фактическая себестоимость продукции вспомогательных производств, или отражен выход продукции вспомогательного производства: Дт 40 Кт 23

29. Оприходована готовая продукция, изготовленная во вспомогательных производствах: Дт 43 Кт 23

30. Списана стоимость работ и услуг вспомогательных производств на расходы по реализации:

Дт 44 Кт 23

31. Списана фактическая себестоимость работ или услуг вспомогательных производств, реализованных на сторону: Дт 90 Кт 23

32. Списана фактическая себестоимость работ или услуг вспомогательных производств, реализованных на сторону, но не относящихся к обычным видам деятельности: Дт 91 Кт 23

33. Часть расходов вспомогательного производства списана за счет ранее созданного резерва:

Дт 96 Кт 23

34. Стоимость работ или услуг вспомогательных производств отнесена в состав расходов будущих периодов: Дт 97 Кт 23

35. Списана стоимость работ и услуг вспомогательных производств по устранению последствия чрезвычайных обстоятельств: Дт 91 Кт 23