Методические рекомендации к задаче

По некоторым иностранным валютам Центральный банк РФ не устанавливает официальные курсы обмена. В этом случае рекомендуется произвести следующие действия:

А. Переводят некотируемую Банком России валюту в конвертируемую валюту (например, в доллары США).

Б. Пересчитывают полученную сумму в рубли.

Задача 14

В августе ООО «Вышивка» направило своего сотрудника в Индию на 5 дней. Цель командировки - заключение договора о поставке шелка для поши­ва одежды. Согласно приказу руководителя, при командировках в Индию вы­плачиваются суточные в размере 100 долл. США в день, а расходы по прожива­нию оплачиваются полностью. Сотруднику был выдан аванс - 1500 долл. США и 100000 руб.

Официальный курс доллара США, установленный ЦБ РФ, составил:

- на день получения валюты в банке и выдачи её под отчет -29руб.;

- на день утверждения авансового отчета - 30 руб.

Вернувшись из командировки, сотрудник представил в бухгалтерию следую­щие документы:

- отчет о выполнении задания (форма № Т-10а);

- копию загранпаспорта;

- авиабилет Москва - Дели - Москва стоимостью 87000 руб.;

- счет за 4 дня проживания в гостинице на сумму 480 долл. США.

Задание:

1.Составить бухгалтерские проводки на выдачу денежных средств (рублей и валюты) по отчет, на списание расходов согласно авансовому отчету.

2.Подсчитать сумму истраченных и остаток неизрасходованных денежных средств, внесенных в кассу.

3.Определить сумму командировочных расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

4.Рассчитать курсовую разницу по командировочным расходам.

Задача 15

ЗАО «Восход» приобрело 5000 долл. США, чтобы погасить свой валютный за­ем. Валюта была зачислена на валютный счет органи­зации. Однако ЗАО «Восход» так и не поручило банку перевести купленную ва­люту иностранному заимодавцу. Поэтому банк на пятнадцатый день с момента зачисления валюты продал купленные ЗАО «Восход» доллары. За это банк по­лучил комиссионное вознаграждение - 1000 руб.

Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на дату списа­ния валюты и дату зачисления выручки от ее продажи, равен 30,8 руб. Однако доллары были проданы по коммерческому курсу 30,7 руб.

Задание:

1.Составить бухгалтерские проводки по продаже валюты.

2.Рассчитать состав и размер внереализационных расходов в налоговом учете.

Задача 16

ООО «Корд» подало в банк заявку на продажу 20000 долл. США. Банк продал валюту по курсу 25,6 руб. Официальный курс Центрального банка РФ на дату списания валюты и на дату зачисления вы­ручки от ее продажи равен 25,8 руб.

Согласно договору, заключенному с банком, комиссионное вознаграждение списывается с рублевого счета фирмы и равно 2000 руб.

Задание:

1. .Составить бухгалтерские проводки по продаже валюты.

2.Рассчитать состав и размер внереализационных расходов в налоговом учете.

Задача 17

ЗАО «Пласт» заключило с немецкой фирмой «Bosh» договор на продажу продукции. 21 января ЗАО «Пласт» отгрузило товары на условиях EXW.

Стоимость товаров - 10000 долл. США.

Фирма «Bosh» оплатила товары в рублях 23 января.

Курс доллара США составил:

на 21 января - 30 руб./USD;

на 23 января – 30,5 руб./USD.

Задание:

1.Составить бухгалтерские проводки на 21 и 23 января.

2.Определить размер курсовых разниц у продавца в бухгалтерском учете.

3.Определить размер суммовых разниц у продавца в налоговом учете.

Задача 18

ЗАО «Пласт» заключило с немецкой фирмой «Bosh» договор на продажу продукции.

21 января ЗАО «Пласт» отгрузило товары. Условия поставки – EXW.

Стоимость товаров - 20000 долл. США

23 января фирма «Bosh» оплатила товары в рублях.

Курс доллара США составил:

на 21 января - 30 руб./USD;

на 23 января - 29,3 руб./USD.

Задание:

1.Составить бухгалтерские проводки по экспортной выручке.

2.Определить размер курсовых разниц у продавца в бухгалтерском учете.

3.Определить размер суммовых разниц у продавца в налоговом учете.

Задача 19

ООО «Кедр» заключило с российской фирмой ЗАО «Тополь» договор на покупку товара, цена которого составляет 14160 у.е. (в том числе НДС - 2160 у.е). Согласно договору, одна условная единица равна одному доллару США.

16 апреля ООО «Кедр» оприходовало товар, а 19 апреля - расплатилось с ЗАО «Тополь» в рублях.

Курс доллара США составил:

на 16 апреля -30 руб./USD;

на 19 апреля -30,5 руб./USD.

В учетной политике фирмы в целях налогового учета предусмотрено учитывать суммовые разницы по товарам в составе внереализационных доходов и расходов.

Задание:

1.Составить бухгалтерские проводки на 16 и 19 апреля в ООО «Кедр».

2.Отразить «входной» НДС. Определить сумму НДС к вычету из бюджета.

3.Определить размер курсовых разниц в бухгалтерском учете.

Задача 20

Торговая организация ООО «Трест» (оптовая торговля) заключила с немецкой фирмой «Bosh» договор на покупку партии товаров. Стоимость партии - 10000 долл. США. 8 января была перечислена предоплата в размере 100% от контрактной стоимости товара по курсу 30 руб./USD. 21 января ООО «Трест» оприходовало товар у себя на складе. Уплаченный на таможне 23 января НДС составил 18% от таможенной стоимости на дату регистрации ГТД.

Курс доллара США составил:

на 21 января - 31 руб./USD;

на 23 января - 31,3 руб./USD.

Задание:

1.Составить бухгалтерские проводки на 8, 21 и 23 января и уплате НДС на таможне.

2.Отразить к вычету «входной» НДС.

Практическое занятие 5

Задача 21

Менеджер фирмы «ТРОП-ТУР» направлен в деловую поездку по маршруту: Москва - Вена – Брюссель – Барселона - Мюнхен – Москва. Ему выдали оплаченные железнодорожные билеты:

Москва – Вена (выезд 2 июля, прибытие 3 июля);

Вена – Брюссель (выезд 6 июля, прибытие 7 июля);

Брюссель – Барселона (выезд 10 июля, прибытие 11 июля);

Барселона – Мюнхен (выезд 15 июля, прибытие 16 июля)

и авиабилеты:

Мюнхен – Москва (вылет 20 июля и прилет 21 июля).

Проживание обеспечивала принимающая сторона. Менеджеру 1 июля из кассы были выданы суточные: 3000 руб. и 2500 евро. Распоряжением генерального директора фирмы «ТРОП-ТУР» установлены суточные: на территории России – 700 руб.; при зарубежных командировках – 150 евро.

Авансовый отчет утвержден 24 июля. Остаток средств в валюте и в рублях возвращен в кассу 24 июля.

Курсы евро:

на 1 июля – 42 руб./евро;

на 24 июля – 43,2 руб./евро.

Задание:

1.Составить бухгалтерские проводки по выдаче аванса.

2. Рассчитать сумму командировочных расходов.

3. Определить размер НДФЛ с суммы превышения суточных.

Задача 22

ЗАО «Влада» продает ООО «Луч» принадлежащий ему грузовой автомобиль за 7260 у.е. (в т.ч НДС – 1260 у.е.). Согласно договору, одна условная единица равна одному доллару США. Расчеты производятся в рублях. Право собственности на автомобиль перешло 8 октября.

15 октября покупатель оплатил автомобиль.

Для упрощения задачи не рассматривать проводки по списанию первоначальной стоимости и амортизации автомобиля.

Курс доллара США составил:

на 8 октября - 30 руб. /USD;

на 15 октября - 30,6 руб./USD.

Задание:

1.Составить бухгалтерские проводки по продаже автомобиля на 8 и 15 октября.

2.Определить выручку и размер курсовых разниц у покупателя.

Задача 23

ООО «Волга» арендует у ЗАО «Москвич» здание в Москве. Арендная плата составляет 1000 у.е. Согласно договору, одна условная единица равна одному доллару США.

28 июля бухгалтер ООО «Волга» начислил арендную плату. Деньги были перечислены ЗАО «Москвич» 18 августа. Расчеты производятся в рублях.

Курс доллара США составил:

на 28 июля - 30 руб./USD;

на 18 августа – 30,8 руб./USD.

Задание:

1.Составить бухгалтерские записи для ООО «Волга» по начислению и уплате арендной платы на 28 июля и 18 августа.

2.Рассчитать курсовую разницу по арендной плате.

Задача 24

ООО «Гала» заключило контракт на покупку материалов на сумму 50000 долл. США. ООО «Гала» подало в банк заявку на приобретение валюты и перечислило ему для оплаты контракта 1700 тыс. руб.

Банк приобрел валюту на бирже по курсу 26 руб./USD. Курс доллара, установленный ЦБ РФ на этот день, - 25,7 руб./USD.

Комиссия банка составила 5000 руб.

Задание:

1.Составить бухгалтерские проводки по покупке валюты.

2.Определить сумму расходов на покупку валюты.

Задача 25

ООО «Гала» для оплаты командировочных расходов сотрудников, направляемых за рубеж, необходимо приобрести 5000 долл. США. Для этого ООО «Гала» подало в банк заявку на приобретение валюты и перечислило 165000 руб.

Банк приобрел валюту по курсу 26 руб./USD. Курс Центрального банка РФ на день зачисления валюты на счет ООО «Гала» составил 25,2 руб./USD.

Комиссия банка составила 1000 руб.

Задание:

1.Составить бухгалтерские проводки по покупке валюты.

2.Определить сумму расходов на покупку валюты.

Задача 26

16 июля на транзитный валютный счет ЗАО «Гала» в банке поступила валютная выручка в сумме 10000 долл. США.

В этот же день ЗАО «Гала» направило банку распоряжение на продажу 10% поступившей выручки (1000 долл. США) и на зачисление оставшейся суммы на текущий валютный счет.

Банк «Экспресс-Волга» продал валюту по курсу 25,5 руб./USD.

Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на день поступления валюты на транзитный валютный счет, а также на день ее продажи и зачисления остатков на текущий валютный счет, составил 26 руб./USD.

За проведение операции банк списал с расчетного счета ЗАО «Гала» 1000 руб.

Задание:

1.Составить бухгалтерские проводки по поступлению валютной выручки и по продаже ее части.

2.Определить сумму расходов ЗАО «Гала» по продаже валюты.

3. Определить финансовый результат от продажи валюты.