- •Содержание
- •Введение
- •1 Теоретические аспекты учета «готовой продукции» и «незавершенного производства»
- •1.1 Экономическая сущность готовой продукции и незавершенного производства в промышленности
- •1.2 Нормативно-правовые акты, регламентирующие учет готовой продукции и незавершенного производства
- •1.3 Учёт готовой продукции и незавершенного производства в промышленности
- •2 Расчетно-практическая часть
- •2.1 Исходные данные
- •2.2 Расчеты по материалам
- •2.3 Расчет амортизации основных средств и нематериальных активов
- •2.4 Расчеты по заработной плате
- •2.4.1 Расчет заработной платы за фактически отработанное время
- •2.4.2 Расчёт премии
- •2.4.3 Расчет пособия по временной нетрудоспособности
- •2.4.4 Расчёт отчислений, удержаний и вычетов из заработной платы
- •2.5 Расчет себестоимости продукции
- •2.6 Журнал хозяйственных операций предприятия
- •Распоряжение № 15 от «25» января 2017 г. На перечисление дивидендов по акциям
- •Отражение бухгалтерскими проводками хозяйственной деятельности фирмы «престиж» за январь 2017г. Счет № 01 «Основные средства»
- •Счет № 02 «Амортизация основных средств»
- •Счет № 04 «Нематериальные активы»
- •Счет № 05 «Амортизация нематериальных активов»
- •Счет № 07 «Оборудование к установке и строительные материалы»
- •Счет № 08 «Вложения в долгосрочные активы»
- •Счет № 10/1 «Сырье и материалы» (на складе)
- •Счет № 10/311 «Топливо на складе организации» (без ндс)
- •Счет № 10/312 «Топливо в баке транспортного средства» (без ндс)
- •Счет № 16 «Отклонение в стоимости»
- •Счет № 18-1 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам»
- •Счет № 18-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам»; дебет кредит
- •Счет № 20 «Основное производство»
- •Счет № 26 «Общехозяйственные расходы»
- •Счет № 41 «Товары»
- •Счет № 43 «Готовая продукция»
- •Счет № 45 «Товары отгруженные»
- •Счет № 50 «Касса»
- •Счет № 51 «Расчетный счет»
- •Счет № 52 «Валютный счет»
- •Счет № 55 «Специальные счета в банках»
- •Счет № 58 «Краткосрочные финансовые вложения»
- •Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Счет № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- •Счет № 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
- •Счет № 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
- •Счет № 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- •Счет № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
- •Счет № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- •Счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- •Счет № 73/2 «Расчеты по возмещению ущерба»
- •Счет № 75 «Расчеты с учредителями»
- •Счет № 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
- •Счет № 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
- •Счет № 76/8 «Расчеты по арендованному имуществу»
- •Счет № 80 «Уставный капитал»
- •Счет № 82 «Резервный фонд»
- •Счет № 83 «Добавочный фонд»
- •Счет № 84 «Нераспределенная прибыль»
- •Счет № 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»
- •Счет № 91 «Прочие доходы и расходы»
- •Счет № 94 «Недостачи и потери от порчи имущества»
- •Счет № 96 «Резервы предстоящих платежей»
- •Счет № 97 «Расходы будущих периодов»
- •Счет № 99 «Прибыли и убытки»
- •2.7 Бухгалтерский баланс и налоговые декларации
- •Заключение
- •Список использованных источников
Счет № 99 «Прибыли и убытки»
ДЕБЕТ КРЕДИТ
Документ |
Содержание записи |
Кор. счет |
Сумма |
Документ |
Содержание записи |
Кор. счет |
Сумма |
|||||||||||
Наименование |
№ |
Дата |
Наименование |
№ |
Дата |
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сн= |
0 |
|||||||
Расчет |
|
|
48 Начислен налог на прибыль |
68 |
405,41 |
|
|
|
Закрытие финансового результата |
99 |
287,27 |
|||||||
|
|
|
39.5 Отражение финансового результата от реализации продукции |
90 |
670,02 |
Расчет |
|
|
40.2 Списание курсовых разниц |
91 |
1295 |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
Об= |
1075,43 |
|
|
|
|
Об= |
1582,27 |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ск= |
506,84 |
|||||||
2.7 Бухгалтерский баланс и налоговые декларации
Бухгалтерский баланс - это отчет об активах и обязательствах предприятия, стоимость которых выражена в денежных единицах, на определённую дату.
Бухгалтерский отчёт на конец одного отчётного периода одновременно является вступительным балансом на начало следующего отчётного периода.
В соответствии с Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь №111 «Об установлении форм бухгалтерской отчётности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчётности и признании утратившим силу постановление Министерства финансов Респудлики Беларусь от 14 февраля 2008г. № 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008г. № 187» от 31.10.2011 бухгалтерская отчётность коммерческих организаций и организаций осуществляющих предпринимательскую деятельность за квартал и год помимо должна состоять из:
бухгалтерского баланса;
отчёта о прибылях и убытках;
отчёта об изменении капитала;
отчёта о движении денежных средств;
поянительной записки.
Бухгалтерская отчётность некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность за год состоит из:
бухгалтерского баланса;
отчёта о прибылях и убытках;
отчёта о целевом использовании полученных средств.
Бухгалтерская отчётность организаций за месяц состоит из бухгалтерского баланса.
Бухгалтерская отчётность организации составляется с учётом показателей деятельности её филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, в том числе имеющих отдельный баланс. В случае реорганизации организации в форме слияния (присоединения) показатели бухгалтерской отчётности на конец года, предшестующего отчётному, формируются с учётом сумм, указанных в аналогичной отчётности на конец предыдущего года сливающихся (присоединяющихся) организаций. Показатели бухгалтерской отчётности привдятся в миллионах белорусских рублей в целых числах.
По каждому числовому значению показателей бухгалтерской отчётности, за исключением бухгалтерской отчётности, составляемой за первый отчётный период деятельности организации, должны быть приведены данные за отчётный период и период предыдущего года, аналогичный отчётному периоду. Если данные за период предыдущего отчётного года, аналогичный отчётному периоду, несопоставимы с данными за отчётный период, то первые из них подлежат корректировке в соответствии с законодательством, а также с учётом изменений учётной политики, в том числе произведённой реорганизации организации.
В бухгалтерской отчётности не допускается зачёт между статьями активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов, кроме случаев, когда такой зачёт установлен законодательством. Показатели всех форм бухгалтерской отчётности по которым отсутствуют числовые значения, прочёркиваются. Вычитаемые и отрицательные значения показателей показываются в круглых скобках.
Представление и публикация бухгалтерской отчётности производится в порядке, установленном законодательством. Если дата представления бухгалтерской отчётности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления бухгалтерской отчётности считается следующий за ним рабочий день.
Таблица 2.16 ˗ Оборотно-сальдовая ведомость фирмы «Престиж» за январь 2017 года
Номер счета |
Наименование счета |
Сальдо на начало месяца (Cн) |
Обороты (Об) |
Сальдо на конец месяца (Ск) |
|||
Дебет (А) |
Кредит (П) |
Дебет (А) |
Кредит (П) |
Дебет (А) |
Кредит (П) |
||
01 |
Основные средства |
244 200,00 |
|
1 332,00 |
|
245 532,00 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
26 270,00 |
|
1 216,09 |
|
27 486,09 |
04 |
Нематериальные активы |
13 967,50 |
|
0,00 |
|
13 967,50 |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
|
1 868,50 |
|
237,65 |
|
2 106,15 |
07 |
Оборудование к установке и строительные материалы |
610,50 |
|
0,00 |
|
610,50 |
|
08 |
Вложения в долгосрочные активы |
1 258,00 |
|
1 422,50 |
1 332,00 |
1 348,50 |
|
10 |
Материалы |
27 172,80 |
|
1 325,32 |
3 402,27 |
25 095,83 |
|
16 |
Отклонение в стоимости материалов |
4 569,50 |
|
0,00 |
161,07 |
4 408,43 |
|
18 |
Налог на добавленную стоимость |
|
0,00 |
1 268,87 |
1 268,87 |
0,00 |
|
20 |
Основное производство |
|
|
10 470,25 |
10 470,25 |
|
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
|
|
8 336,50 |
8 336,50 |
|
|
41 |
Товары |
1 346,80 |
|
|
|
1 346,80 |
|
43 |
Готовая продукция |
1 073,00 |
|
10 470,25 |
10 470,25 |
1 073,00 |
|
45 |
Товары отгруженные |
|
|
10 470,25 |
10 470,25 |
|
|
50 |
Касса |
231,25 |
|
4 445,64 |
4 445,64 |
231,25 |
|
51 |
Расчетный счет |
305 065,00 |
|
23 122,62 |
17 272,57 |
310 915,05 |
|
52 |
Валютный счет |
16 650,00 |
|
1 295,00 |
|
17 945,00 |
|
55 |
Специальные счета в банках |
|
|
1 021,20 |
1 021,20 |
|
|
58 |
Краткосрочные финансовые вложения |
4 680,50 |
|
203,50 |
|
4 884,00 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
17 020,00 |
7 383,72 |
7 009,40 |
|
16 645,68 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
|
|
22 338,22 |
22 338,22 |
|
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам |
|
7 030,00 |
|
1 021,20 |
|
8 051,20 |
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
|
5 920,00 |
90,50 |
90,50 |
|
5 920,00 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
2 456,80 |
4 723,00 |
7 721,12 |
|
5 454,92 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
1 646,50 |
2 145,56 |
1 886,73 |
|
1 387,67 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
3 792,50 |
5 547,40 |
5 866,93 |
|
4 112,03 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
185,00 |
|
183,15 |
358,90 |
9,25 |
|
73 |
Расчеты по возмещению ущерба |
|
|
64,50 |
64,50 |
|
|
75 |
Расчеты с учредителями |
|
|
29,28 |
225,23 |
|
195,95 |
76 |
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами |
|
16 587,10 |
1 681,07 |
2 048,35 |
|
16 954,38 |
80 |
Уставный фонд |
|
148 000,00 |
|
|
|
148 000,00 |
82 |
Резервный фонд |
|
11 686,45 |
|
|
|
11 686,45 |
83 |
Добавочный фонд |
|
15 867,45 |
|
|
|
15 867,45 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
|
357 627,20 |
1 147,77 |
|
|
356 479,43 |
90 |
Доходы и расходы по текущей деятельности |
|
|
22 402,72 |
22 402,72 |
|
|
91 |
Прочие доходы и расходы |
|
|
1 582,27 |
1 582,27 |
|
|
94 |
Недостачи и потери от порчи имущества |
|
|
193,50 |
129,00 |
64,50 |
|
96 |
Резервы предстоящих платежей |
|
5 662,85 |
|
|
|
5 662,85 |
97 |
Расходы будущих периодов |
425,50 |
|
|
|
425,50 |
|
99 |
Прибыли и убытки |
|
|
405,41 |
2 252,29 |
|
1 846,88 |
ИТОГО |
х |
621 435,35 |
621 435,35 |
145 101,97 |
145 101,97 |
627 857,13 |
627 857,13 |
Таблица 2.17 ‒ Баланс фирмы «Престиж» на 01.02.2017г.
рубли
АКТИВ |
ПАССИВ |
||||
|
На начало периода |
На конец периода |
|
На начало периода |
На конец периода |
I. Долгосрочные активы |
|
|
III. Источники собственных средств |
|
|
Основные средства (01) |
244 200,00 |
245 532,00 |
Уставный фонд (80) |
148 000,00 |
148 000,00 |
Амортизация основных средств(02) |
26 270,00 |
27 486,09 |
Резервный фонд (82) |
11 686,45 |
11 686,45 |
Остаточная стоимость О.С. |
217 930,00 |
218 045,91 |
Добавочный фонд (83) |
15 867,45 |
15 867,45 |
Нематериальные активы (04) |
13 967,50 |
13 967,50 |
Нераспределенная прибыль (84) |
357 627,20 |
356 479,43 |
Амортизация нематериал. активов (05) |
1 868,50 |
2 106,15 |
Прибыль отчетного периода (99) |
0 |
1 846,88 |
Остаточная стоимость Н.М.А. |
12 099,00 |
11 861,35
|
ИТОГО по разделу III. |
533 181,10 |
533 880,21 |
Оборудование к установке (07) |
610,50 |
610,50 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
Вложения в долгосрочные активы (08) |
1 258,00 |
1 348,50 |
Долгосрочные кредиты банка (67) |
5 920,00 |
5 920,00 |
ИТОГО по разделу I. |
231 897,50 |
231 866,26 |
ИТОГО по разделу IV. |
5 920,00 |
5 920,00 |
II. Краткосрочные активы |
|
|
V. Краткосрочные обязательства |
|
|
Запасы (10) |
27 172,80 |
25 095,83 |
Расчеты с поставщиками (60) |
17 020,00 |
16 645,68 |
Отклонение в стоимости (16) |
4 569,50 |
4 408,43 |
Краткосрочные кредиты банка (66) |
7 030,00 |
8 051,20 |
Расходы будущих периодов (97) |
425,50 |
425,50 |
Расчеты по налогам и сборам (68) |
2 456,80 |
5 454,92 |
Товары (41) |
1 346,80 |
1 346,80 |
Расчеты по соц. страхованию (69) |
1 646,50 |
1 387,67 |
Готовая продукция (43) |
1 073,00 |
1 073,00 |
Расчеты по оплате труда (70) |
3 792,50 |
4 112,03 |
Касса (50) |
231,25 |
231,25 |
Расчеты с разными дебит. и кредит. (76) |
16 587,10 |
16 954,38 |
Расчетный счет (51) |
305 065,00 |
310 915,05 |
Расчеты с учредителями (75) |
0 |
195,95 |
Валютные счета (52) |
16 650,00 |
17 945,00 |
Резерв предстоящих расходов (96) |
5 662,85 |
5 662,85 |
Краткосрочные финансовые вложения (58) |
4 680,50 |
4 884,00 |
ИТОГО по разделу V. |
54 195,75 |
58 464,68 |
Расчеты с подотчетными лицами (71) |
185 |
9,25 |
|
|
|
Прочие активы (94) |
0 |
64,50 |
|
|
|
ИТОГО по разделу II. |
361 399,35 |
366 398,61 |
|
|
|
БАЛАНС: |
593 296,85 |
598 264,89 |
БАЛАНС: |
593 296,85 |
598 264,89 |