Кредит 2

Лекция № 1.

Тема: Сущность налогообложения и его функции.

Цель: Показать роль налогов в формировании доходов государства. Раскрыть сущность и элементы налогов в РК, значение фискальной и стимулирующей функции налогов.

В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Формы бюджетного финансирования.

Применяются следующие формы бюджетного финанси­рования: дотации, субвенции, субсидии.

При дотациях денежные средства выделяются в безвозвратном порядке из бюджета и внебюджетных фондов для покрытия убытков предприятий и организаций, а также для сбалансирования нижестоящих бюджетов. Данная форма была распространена в виде возмещения разницы в ценах на сельскохозяйственную продукцию, поддержание социально-приемлемых цен на отдельные продукты и товары, на покрытие убытков жилищно-коммунального хозяйства, частичное возмещение издержек театрально-зрелищных и других организаций непроизводственной сферы.

Субвенции - форма целевой государственной финансовой помощи на программы и мероприятия по обеспечению социальной поддержки населения и другие цели; в случае нарушения целевого использования средства подлежат возврату.

Субсидии- пособия в денежной или натуральной форме за счет средств бюджета, внебюджетных и специальных фондов на безвозвратное финансирование определенных мероприятий на долевой основе.

Перечисленные формы (в случаях их нормального осуществления) принимают вид трансфертного финансирования. Трансферты в широком смысле - безвозмездная и невозвратная передача средств при их перераспределении для финансирования определенных потребностей из бюджета и внебюджетных фондов. Как правило, это выплаты по социальному страхованию и обеспечению, пособий по безработице, на содержание системы образования, здравоохранения, культуры и т.д.

 Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки. Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть национального дохода, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

Налоги являются исходной категорией финансов. Налоги возникают с появлением государства и являются основой его существования. На протяжении всей истории развития человечества налоговые формы и методы изменялись, отрабатывались, приспособлялись к потребностям и запросам государства. Наибольшего развития налоги достигли в развитых системах товарно-денежных отношений, оказывая влияние на их состояние.

Принципы распределения налоговой нагрузки.

В налогах исторически формировались два принципа распределении налоговой нагрузки (налогового бремени):

• принцип выгоды (полученных благ);

• принцип «пожертвований» (платежеспособности).

Классические принципы рациональной организации налогов были предложены еще А. Смитом.

Они сводятся к следующему:

а) налог должен взиматься в соответствии с доходом каждого налогоплательщика (принцип справедливости);

б) размер налога и сроки выплаты должны быть заранее и точно определены (принцип определенности);

в) каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, который наиболее удобен для налогоплательщика (принцип удобства);

г) издержки взимания налогов должны быть минимальными (принцип экономии).

В современной экономической структуре выделяются следующие основные функции налогов:

· Фискальная;

· Контрольная;

· Перераспределительная;

· Регулирующая, которая в свою очередь, подразделяется на подфункции:

- стимулирующую;

- сдерживающую;

- воспроизводственного назначения.

Исторически первой является фискальная функция налогов, обеспечивающая поступление средств в государственный бюджет, т. е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства.

Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства. Масштабы действия в этой функции определяются долей налогов в валовом внутреннем продукте.

Регулирующая - возникает с расширением экономической деятельности государства. Она целенаправленно воздействует на развитие национального хозяйства в соответствии с принимаемыми программами.

Государство проводит налоговую политику - систему мероприятий в области налогов - в соответствии с выработанной экономической политикой в зависимости от социально-экономических и других целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.

Через налоговую систему обеспечивается более эффективная и надежная социальная защита нетрудоспособных членов общества.

Налоговая система Казахстана на современном этапе.

Классические принципы налогообложения:

1. Принцип справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам.

2. Принцип определенности, требующий, чтобы сумма, способ и час платежа были совершенно точно заблаговременно известны плательщику.

3. Принцип удобности предполагает, что налог должен взиматься в такое час и таким способом; которые в представляют наибольшие удобства для плательщика.

4. Принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек взимания налога, в рационализации системы налогообложения.

Налоговая система, построенная и функционирующая на основе предложенных принципов, способна стать мощным стимулом экономики и призвана обеспечить реализацию следующих целей:

- создание условий инвестированию сбережений корпораций и частных лиц - для формирования новых рабочих мест и борьбы с безработицей; 

- обеспечение конкурентоспособности продукции путем стимулирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, новейших технологий и фундаментальных исследований; "проведение протекционистской политики, способствование отраслевому и территориальному переливу капитала; - стимулирование накопления капитала и сбережений, сдерживание личного потребления капитала; 

- обеспечение социальных потребностей всех слоев населения.

Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образует налоговую систему государства.

Налоговые системы могут представлять довольно сложные модели, поскольку существует множество налогов, их плательщиков, способов взимания налогов, налоговых льгот.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные:

К прямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный).

Косвенные налоги взимаются опосредованно - через цены товаров, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Налоговые суммы после реализации товаров и услуг передаются владельцем государству.

Центральные и местные налоги.

В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими, различаются центральные (общегосударственные) и местные налоги.

Элементами налоговой системы являются:

- законодательная и нормативная база- Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)».

В основу Налогового кодекса положены следующие принципы: - принцип обязательности;

- принцип определенности налогообложения;

- принцип справедливости;

- принцип единства налоговой системы.

Налоговая политика направлена на обеспечение финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков.

Налоговым кодексом определены порядок и сроки проведения проверок.

Налоговые службы. Основными задачами налоговых служб являются:

• обеспечение полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет,

• участие в реализации налоговой политики,

• обеспечение экономической безопасности Республики Казахстан,

• обеспечение соблюдения налогового законодательства.

Согласно Налогового кодекса в Республике Казахстан действуют:

1) налоги:

- корпоративный подоходный налог;

- индивидуальный подоходный налог;

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- рентный налог на экспорт;

- специальные платежи и налоги недропользователей;

- социальный налог;

- налог на транспортные средства;

- земельный налог;

- налог на имущество;

- налог на игорный бизнес;

- фиксированный налог;

- единый земельный налог.

2) сборы:

• сбор за государственную регистрацию юридических лиц;

• сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;

• сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

• сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;

• сбор за   государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов;

• сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов;

• сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов;

• сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

• сбор с аукционов;

• гербовый сбор;

• лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

3) платы:

• за пользование земельными участками;

• за пользование водными ресурсами поверхностных источников;

• за загрязнение окружающей среды;

• за пользование животным миром;

• за лесные пользования;

• за использование особо охраняемых природных территорий;

• за использование радиочастотного спектра;

• за пользование судоходными водными путями;

• за размещение наружной (визуальной) рекламы.

4) государственная пошлина.

5) таможенные платежи:

• таможенная пошлина;

• таможенные сборы.

Налоговая система включает в свой состав государственную налоговую службу, которая представлена в Казахстане Министерством государственных доходов, налоговыми комитетами в областях, районах, городах и районах в городах. Налоговая служба осуществляет контроль за исполнением законов республики о налогах и других обязательных платежах в бюджет с учетом затрат цен и тарифов.

1. Корпоративный подоходный налог является прямым. Плательщики- юридические лица-резиденты, нерезиденты (кроме государственных учреждений), юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Налогооблагаемый доход облагается по ставке 15%, доход, облагаемый у источника выплаты (кроме дохода нерезидента из источников РК) по ставке 10%. Налоговым периодом является календарный год.

Резидент — юридическое или физическое лицо, зарегистрированное в определённом государстве и полностью подчиняющееся его национальному законодательству.

Нерезиденты - юридические, физические лица, действующие в одном государстве, но постоянно зарегистрированные и проживающие в другом.

Также это могут быть организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, или находящиеся в стране иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства.

Декларация — официальное сообщение государственным органам данных о доходах, количестве производимого товара или наличном имуществе.

Имущественная декларация — включает сведения об имуществе, облагаемом налогами.

Декларант - лицо, подающее (составляющее) декларацию.

Рента - регулярно получаемый доход с капитала, облигаций, имущества, земли.