Тема 13. Податок на майно та місцеві збори

Питання для обговорення

1. Які податки і збори належать до складу факультативних та території Украї-ни?

2. У чому перевага введення податку на майно до місцевих податків?

3. У чому перевага заміни курортного збору туристичним збором?

4. Надайте характеристику складових податку на майно (які податки включає)?

5. Хто є платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділян-ки? Розкрийте сутність об’єкту оподаткування податком на нерухоме майно.

6. Що виступає базою оподаткування податку на нерухоме майно? Хто обчис-лює базу оподаткування податку на нерухоме майно для фізичних та юриди-чних осіб?

7. Які пільги зі сплати податку на нерухоме майно існують? В якому випадку не можуть застосовуватися пільги з податку на нерухоме майно?

8. Назвіть ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та строки його сплати.

9. Назвіть платників, об’єкт та ставку оподаткування транспортного податку.

10. Охарактеризуйте процес обчислення транспортного податку для юридичних та фізичних осіб.

11. Охарактеризуйте платників, об’єкт, базу та ставки оподаткування плату за землю. Визначте фактори, що впливають на розмір ставки податку на землю.

12. Які пільги існують щодо сплати податку на землю для фізичних та юридич-них осіб? Які земельні ділянки, які не підлягають оподаткуванню?

13. Хто є платниками туристичного збору? Які особи не мужуть виступати пла-тниками туристичного збору?

14. Що є базою оподаткування туристичним збором? Яку роль виконують пода-ткові агенти при сплаті туристичного збору?

15. Охарактеризуйте платників, об’єкт та ставки оподаткування збору за місця для паркування транспортних засобів. Розкрийте механізм нарахування збо-ру за місця для паркування транспортних засобів.

Теми рефератів

1. Роль оподаткування майна в доходах місцевих бюджетів.

2. Світовий досвід оподаткування нерухомості, майна і землі.

3. Перспективи розвитку оподаткування власності в Україні.

4. Майнове оподаткування та особливості його застосування в Україні.

5. Особливості справляння туристичного збору в Україні та світу.

Завдання для самостійної роботи

Ситуаційна вправа 1. Петренко І.А. є власником 3-кімнатної квартири, житлова площа якої становить 80 кв.м, а також дачний будинок площею 155 кв. м з прилеглою земельною діяльною 300 кв.м. У вересні Петренко І.А. успадку-

МНУ ім.Сухомлинського

82

вав однокімнатну квартиру житловою площею 28 кв. м.

Завдання. Розрахувати суму податку на нерухоме майно, яку Петренко А.І. повинен сплатити за рік.

Методичні вказівки щодо виконання завдання

Ставки для об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебу-вають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються за рішенням сільської, селищної або міської ради в залежності від місця розташування (зона-льності) та типів таких об’єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 2 відсо-тків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звіт-ного (податкового) року, за 1 кв. метр бази оподаткування (2015 р. – 24,36 грн.).

Ситуаційна вправа 2. Іваненко Аліна Сергіївна проживає у м. Києві в ква-ртирі житловою площею 150 кв.м. (квартира зареєстрована на її чоловіка – Іва-ненка Петра Ігоровича). Крім того, Іваненко А.С. має власну квартиру у м. Хар-кові, площею 75 кв.м, яку здає в оренду.

Завдання. Розрахувати суму податку на нерухоме майно, яку Іваненко А.С. повинна сплатити за рік.

Ситуаційна вправа 3. Цукерман В.В. проживає у м. Києві та має у власно-сті: квартиру житловою площею 125 кв. м. та житловий будинок площею 240 кв.м. Крім того, у березні поточного року Цукерман В.В. придбав будиночок у м. Одеса, житловою площею 360 кв.м.

Завдання. Розрахувати суми податку на нерухоме майно, які Цукерман В.В. сплатить до місцевих бюджетів за рік.

Ситуаційна вправа 4. На балансі підприємства числяться наступні земель-ні ділянки:

1. 150 кв. м. – у м. Суми, грошова оцінка землі 400 грн/ м. кв.;

2. 380 кв. м – у населеному пункті з чисельністю населення 180 тис. осіб, грошова оцінка землі 580 грн/ м.кв.

3. 15 га землі в сільській місцевості, що використовується під ріллю, грошова оцінка 1 га – 5370 грн.

4. 27 га пасовищ, грошова оцінка 1 га – 3150 грн.

5. 4 га, що використовується під багаторічні насадження, грошова оцін-ка 1 га – 4200 грн.

Місцевою радою встановлені такі ставки земельного податку для суб’єктів господарювання: землі в межах населених пунктів з чисельністю населення до 200 тис. осіб - 9%, від 200 до 300 тис. осіб - 10%, землі сільськогосподарського призначення - 4%.

Завдання. Розрахувати загальну суму земельного податку, який повинно сплатити підприємство.

МНУ ім.Сухомлинського

83

Ситуаційна вправа 5. Площа земельної ділянки, яка відведена для парку-вання транспортних засобів відповідно до рішення місцевого органу самовряду-вання, становить 600 кв. м. Ставка збору встановлена у розмірі 0,1%. Мінімаль-на заробітна плата на 1 січня 2011 р. становить 941 грн. Стоянка працює кругло добове.

Завдання. Розрахувати суму збору за паркування транспортних засобів, яку має сплатити за перший квартал 2015 р. приватне підприємство, яке здійснює відповідну діяльність.

Ситуаційна вправа 6. Дві особи, які прибули в готель, були розміщені в одномісних номерах. Вартість проживання 1 особи в одномісному номері ста-новить 200 грн. за добу. Термін проживання першої особи Іваненко А.О. у го-телі – 15 днів, другої особи Степанова В.І., який прибув в командировку, – 10 днів. Ставка туристичного збору, встановлена місцевим органом самоврядуван-ня, становить 0,5%.

Завдання. Розрахувати суму туристичного збору, який має утримати з двох фізичних осіб податковий агент в особі адміністрації готелю, який розташова-ний у курортному місці.

Тестові завдання

1. До місцевих зборів, що стягуються на території України, належать:

а) збір за паркування автотранспорту, збір за деякі види підприємниць-

кої діяльності, курортний зір;

б) збір за місця для паркування автотранспорту, курортний збір;

в) збір за паркування автотранспорту, туристичний збір, збір за розмі-

щення об’єктів реклами;

г) збір за місця для паркування автотранспорту, туристичний збір.

2. Податок на майно складається з наступних складових:

а) єдиний податок, податок на нерухоме майно, плати за землю; б) податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, транс-

портного податку, плата за землю; в) податок на нерухоме майно, податок за першу реєстрацію транспор-

тного засобу, плата за землю; г) податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, транс-

портний податок, єдиний податок.

3. Платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки виступають:

а) фізичні та юридичні особи резиденти та нерезиденти, які є власни-ками об’єктів житлової нерухомості;

б) фізичні та юридичні особи резиденти, які є власниками житлових будинків (котеджів) та квартир, що пристосовані для постійного проживання;

в) фізичні та юридичні особи резиденти, які є власниками житлових

МНУ ім.Сухомлинського

84

будинків (котеджів) та квартир, житлових будинків садибного типу, прибудов до житлових будинків, кімнат у багатосімейних чи кому-нальних квартирах, дачних та садових будинків;

г) фізичні та юридичні особи резиденти та нерезиденти, які є власни-ками житлових будинків садибного типу, прибудов до житлових бу-динків, кімнат у багатосімейних чи комунальних квартирах, дачних та садових будинків.

4. В разі перебування об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості у спі-льній частковій власності кількох осіб платником податку є:

а) одна з таких осіб-власників, визначена за їх згодою, якщо інше не встановлено судом;

б) одна з таких осіб-власників, визначена виключно судом; в) кожна з цих осіб за належну їй частку; г) всі відповіді вірні.

4. Що є об’єктом оподаткування з податку на нерухомість:

а) об’єкти нежитлової нерухомості, які використовуються суб’єктами господарювання малого та середнього бізнесу, що провадять свою діяльність в малих архітектурних формах та на ринках;

б) об’єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його част-ка.;

в) об’єкт житлової нерухомості, в тому числі його частка.; г) об’єкти нерухомості, які перебувають у спільній власності територі-

альних громад.

6. Для різних типів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку кварти-ри/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток) розмір пільги становить:

а) 120 кв. метрів; б) 160 кв. метрів; в) 180 кв. метрів; г) 200 кв. метрів.

6. Ставка транспортного податку залежить від:

а) типу кузова автомобіля та об’єму циліндрів двигуна; б) марки автомобіля та об’єму циліндрів двигуна;

в) марки автомобіля, типу кузова автомобіля та об’єму циліндрів дви-гуна;

г) кількості придбаних легкових автомобілів на рік. 8. Платниками туристичного збору можуть бути:

а) постійно проживають, у тому числі на умовах договорів найму; б) особи, які прибули у відрядження;

в) громадяни України, іноземці, які отримують послуги з тимчасового проживання (ночівлі);

г) особи, які прибули за путівками на лікування, оздоровлення, реабілі-

МНУ ім.Сухомлинського

85

тацію до лікувально-профілактичних, фізкультурно-оздоровчих та санаторно-курортних закладів.

9. Податковими агентами при сплаті туристичного збору виступають: а) адміністрація; б) квартирно-посередницькі організації;

в) адміністрація та квартирно-посередницькі організації; г) туристичні агенти.

9. Базою оподаткування збору за місця для паркування транспортних засобів: а) площа земельної ділянки, відведена для паркування; б) кількість місць для паркування;

в) кількість автомобілей, яку вміщує земельна ділянка, відведена для паркування;

г) немає правильної відповіді.

МНУ ім.Сухомлинського

86