1

Налоговая ответственность

представляет собой обязанность лица, виновного в совершении налогового правонарушения, претерпевать меры государственно-властного принуждения, предусмотренные санкциями Налогового кодекса Российской Федерации, состоящие в возложении дополнительных юридических обязанностей имущественного характера и применяемые компетентными органами в установленном процессуальном порядке [71, с. 542-543].

Признаки налоговой ответственности:

– основана на государственном принуждении и представляет конкретную форму реализации санкций, установленных налогово-правовыми нормами;

– наступает за совершение виновного противоправного деяния, содержащего признаки налогового правонарушения;

– субъектами ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах могут быть организации и физические лица;

- для правонарушителя налоговая ответственность выражается в определенных отрицательных последствиях имущественного характера;

- налоговая ответственность реализуется в процессуальной форме.

2.3. Ответственность за налоговые правонарушения

Цели налоговой ответственности:

– охранительная, посредством которой ограждает общество от нежелательных ситуаций, связанных с нарушением имущественных интересов государства;

– стимулирующая, посредством которой поощряет правомерное поведение субъектов налогового права.

Функции налоговой ответственности

1. Юридическая функция проявляется в двух аспектах:

- правовосстановительном аспекте, обусловленном имущественными отношениями между публичным и частным субъектами, объектом которых является налог. Ответственность налогоплательщика за нарушение своей обязанности по своевременной и полной уплате налогов преследует цель восстановить имущественные интересы государства, компенсировать причиненные убытки;

- штрафном аспекте, заключающемся в неблагоприятных имущественных лишениях, претерпеваемых нарушителем законодательства о налогах и сборах. Посредством реализации штрафной функции создается режим имущественного урона, заключающийся в применении санкции к субъекту налогового правонарушения.

2. Социальная функция выражается в осуществлении общего предупреждения налоговых правонарушений посредством побуждения субъектов налогового права к соблюдению норм, содержащихся в законодательстве о налогах и сборах. Реализуется социальная функция посредством общей и частной превенции совершения правонарушений.

Рис. 141. Налогово-правовая ответственность

Вопросы для самопроверки:

1. Раскройте содержание налогового контроля.

2. В каких формах осуществляется налоговый контроль в Российской Федерации?

3. По каким основаниям осуществляется классификация налогового контроля?

4. Охарактеризуйте методы налогового контроля.

5. Дайте определение категории «налоговая ответственность».

6. Перечислите признаки налоговой ответственности.

7. Проанализируйте цель и функции налоговой ответственности.