- •Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования Примеры решения задач
- •1. Основы финансово-экономического анализа деятельности организации для целей налогового консультирования Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
- •Задача 6.
- •Задача 7.
- •Задача 8.
- •2. Анализ финансового состояния организации в налоговом консультировании Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Для решения составим таблицу:
- •Задача 4.
- •Задача 5.
- •Изменение коэффициентов:
- •Задача 6.
- •Задача 7.
- •Задача 8.
- •Задача 9.
- •Задача 10.
- •Задача 11.
- •Задача 12.
- •2) Сумма ндс составила:
- •Задача 13.
- •3. Влияние налогообложения на цену капитала и рыночную стоимость организации Задача 1.
- •Задача 2.
- •4.Определяем эффект от использование инк
- •Задача 3.
- •Задача 4.
- •4. Маржинальный анализ и влияние инфляции в оценке вариантов налоговых решений Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Задача 4.
- •Задача 5.
- •5. Анализ налоговой нагрузки и налоговых рисков организации Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Задача 4.
- •Задача 5.
- •Задача 6.
- •Задача 7.
- •Задача 8.
- •6. Анализ основного и оборотного капитала, показатели анализа движения денежных средств в налоговом консультировании Задача 1.
- •Задача 2.
- •Задача 3.
- •Задача 4.
- •Задача 5.
- •Задача 6.
- •Задача 7.
- •7. Использование дисконтированных показателей в принятии налоговых решений Задача 1.
- •Задача 2.
Задача 3
Определите влияние на изменение суммы НДС а) влияние инфляции, выраженной в росте цен и б) роста объема продаж, если известно, что в предшествующем периоде выручка от реализации с учетом НДС составила 1500 т.р., а в отчетном периоде 2100 т. р.; индекс цен на продукцию за анализируемый период составил 1,06; ставка НДС - 18%
РЕШЕНИЕ:
Для анализа влияния на изменение суммы НДС составим таблицу:
наименование |
предшествующий период |
отчетный период |
примечание |
выручка (V) |
1500 |
2100 |
|
индекс цен |
|
1,06 |
|
ставка НДС |
18 |
18 |
|
сумма НДС |
228,81 |
320.33 |
V*18/118 |
выручка без учета индекса цен |
|
1981,13 |
2100/1,06 |
НДС без учета индекса цен |
|
302,21 |
|
Определим рост суммы НДС за счет увеличения объема продаж - в денежной величине он составит 302,21-228,81 = 73,4 тыс.рублей , в процентном соотношение рост составил 73,4/228,81*100 = 32,08 процентов .
За счет увеличения цен увеличение объема продаж составит 6 процентов и составит 1500*1,06 = 1590 тыс.руб. НДС при этом составит 242,54 тыс.руб. или 13.73 тыс.руб.
Таким образом увеличение суммы НДС за счет инфляции составит 6 процентов и за счет увеличения объема продаж – 32,08 процента .
Задача 4
Определите суммарное количественное влияние факторов на величину налога на прибыль, рассчитываемого по правилам бухгалтерского и налогового учета по данным таблицы. Ставка налога на прибыль к уплате по дивидендам, полученным от долевого участия российских участников фондового рынка – 9%. (НК РФ ст.284. п.3.)
Исходные данные
Виды доходов и расходов |
Величина показателя, тыс. руб. |
|
в бухгалтерском учете |
в налоговом учете |
|
Представительские расходы |
15 |
12 |
Командировочные расходы |
20 |
18 |
Амортизация на амортизируемое имущество |
4 |
2 |
Начисленные, но не полученные от долевого участия дивиденды |
2,5 |
0 |
РЕШЕНИЕ:
1.Расчиаем ПНА, полученные от представительских и командировочных расходов:
[(15-2)+(20-18)]*24%= 0,96 (тыс.руб.)
2.Расчитаем ОНА по амортизации имущества:
(4-2)*24% = 0,48 (тыс.руб.)
3.Расчитаем ОНА по дивидендам:
2,5*9%= 0,225 (тыс. руб.)
4. Итого изменение (увеличение) величины налога на прибыль за счет различий отражения доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете в количественном и долевом измерении составит:
Всего: 0,96+0,48+0,225= 1,665(тыс.руб).
В том числе:
Тыс. руб.
Факторный анализ влияния различий в налоговом и бухгалтерском учете |
||
Факторы |
Сумма |
% к итогу |
ПНА |
0,96 |
57,66 |
ОНА |
0,71 |
42,34 |
Итого: |
1,67 |
100,00 |