61. Особенности и основные направления финансового анализа деятельности коммерческого банка

Финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности

Кроме осуществления обобщающей оценки экономической эффективности деятельности банка финансовый анализ представляет собой инструмент прогнозирования и финансового моделирования деятельности банка, метод изучения и оценки ее альтернативных (или новых) направлений и метод оценки стоимости кредитного учреждения.

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа финансово- хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: внешнего финансов анализа и внутрихозяйственного управленческого анализа.

Применительно к коммерческим банкам наиболее существенные различия в содержании внешнего и внутреннего финансового анализа представлены сравнительной характеристикой внутреннего и внешнего финансового анализа

Основные направления внутреннего финансового анализа следующие: анализ обоснования и реализации бизнес-планов; анализ в системе маркетинга; комплексный экономический анализ эффективности хозяйственной деятельности; анализ абсолютных показателей прибыли; анализ относительных показателей рентабельности; анализ рыночной устойчивости, ликвидности и платежеспособности; анализ использования собственного капитала; анализ использования заемных средств.

Внешний финансовый анализ включает в себя большую часть разделов внутреннего анализа, но в задачи его не включаются анализ обоснования и реализации бизнес-планов, анализ в системе маркетинга и комплексный экономический анализ эффективности хозяйственной деятельности.

Реализация основных задач финансового анализа в банке невозможна без соответствующего уровня его организации, и, прежде всего формирования целей анализа, постановки аналитических задач, определения способов их практического решения

Правильная организация финансового анализа исключает дублирование работ различными службами и исполнителями (если это не предусмотрено контрольной функцией управления специально); способствует постановке наиболее актуальных его вопросов; позволяет обеспечить комплексность, необходимую глубину и высокую эффективность анализа.

Налоговая система

62.Сущность и определение «налога», «сбора», «пошлины» и «налоговой системы». Функции и классификация налогов.

а)Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 настоящего Кодекса(физические и юридические лица, если они обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных соответствующим законодательством (то есть действий, совершение которых обусловлено уплатой пошлины) либо выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании закона.), при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Выделяют четыре функции налога:

- фискальная; отражает фундаментальное предназначение налогообложения – изъятие посредством налогов части доходов организаций и граж-дан в пользу государства с целью создания материальной основы для реализации им своих обязанно-стей. Эффективность фискальной функции характеризует показатель роста налоговых поступлений при неменяющемся составе и неизменных ставках налогов, т.е. тот рост, который обеспечивается не за счет увеличения доли перераспределяемого общественного продукта (роста налоговой нагрузки), а за счет роста баз налогообложения, увеличения числа плательщиков и объектов обложения.

- регулирующая; проявляется через комплекс мероприятий в сфере налогообложения, направленных на усиление государственного вмешательства в экономические процессы (для пре-дотвращения спада или стимулирования роста производства, научно-технического прогресса, ре-гулирования спроса и предложения, объема доходов и сбережений населения, объема инвестиций).

- распределительная; (социальная) функция выражает социально-экономическую сущность налога как особого инструмента распределительных и перераспределительных отношений. Эта функция обеспечивает решение ряда социально-экономических задач, находящихся за пределами рыночного саморегулирования. Налоги позволяют перераспределять общественный продукт между различными категориями населения с целью снижения социального неравенства и поддержания социальной ста-бильности в обществе.

- контрольная. аключается в обеспечении государственного контроля за фи-нансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, за источниками доходов, их леги-тимностью, направлениями расходов. Контроль заключается также в оценке соответствия размеров налоговых обязательств и налоговых поступлений, т.е. своевременности и полноты исполнения налогоплательщиками своих обязанностей. Классификация налогов – это обоснованное распределение налогов и сборов по определенным группам, произведенное на основании разграничивающего признака и обусловленное целями (зада-чами) систематизации и сопоставлений.

В зависимости от целей и задач возможны различные классификации налогов

1. Классификация налогов по принадлежности к уровню управления, подразделяющая все налоги на федеральные, региональные и местные. Данная классификация имеет прямой законода-тельный статус: на ней основана вся логика построения и изложения НК РФ.

2. Классификация налогов по субъекту обложения, где различают налоги, взимаемые с юри-дических, физических лиц и смешанные, является достаточно распространенной.

3. Классификация по степени переложения, разделяющая налоги на прямые и косвенные, известна как исторически наиболее универсальная, но вместе с тем и как наиболее теоретически спорная классификация.

Прямые налоги – малопереложимые налоги, взимаемые непосредственно с доходов или иму-щества налогоплательщика.

Косвенные налоги – налоги, взимаемые в процессе оборота товаров (работ, услуг), при этом они включаются в виде надбавки к их цене, которая уплачивается в итоге конечным потребителем.

4. Классификация налогов по характеру отражения в Системе национальных счетов (СНС), разделяющая налоги на две группы: на производство и импорт, на доходы и имущество.

63.Принципы построения налоговой системы. Источники уплаты налогов. Элементы налогов: субъект, объект, налогооблагаемая база, налоговая ставка и др.

а) Принцип определенности

Каждый налог должен быть установлен НК РФ и иметь все необходимые элементы: объект налогообложения, налоговая база, период и ставка, порядок исчисления налога и сроки его уплаты. Все неопределенности налогового законодательства толкуются в сторону плательщика.

Принцип справедливости

Он предполагает всеобщность налогообложения. Каждое юридическое или физическое лицо должно уплачивать налог, если оно признано плательщиком по нему. Налогоплательщик должен принимать участие в пополнении бюджета РФ и финансировании его расходов.

Принцип удобства

Каждый налогоплательщик должен знать о тех налогах и сборах, которые он обязан платить в определенные НК РФ сроки и порядке. Прежде всего, этот принцип направлен на исполнение плательщиком своих налоговых обязательств, а также предотвращение злоупотребления властью со стороны налоговых органов.

Принцип экономии

Государство должно стремиться к сокращению затрат при взимании налогов и сборов с плательщиков. Здесь применима всем известная фраза: «Экономика должна быть экономной!».

Принцип равенства

Все налогоплательщики несут одинаковую налоговую нагрузку в соответствии с налоговым законодательством РФ независимо от положения и социального статуса. Каждый участник налоговых отношений (плательщики и государство) имеет право на отстаивание своих интересов в суде.

б) Источники уплаты налогов - это финансовые источники, за счет которых обеспечиваются выплаты начисленных налоговых платежей. Основными источниками уплаты налогов в соответствии с действующим законодательством являются:

доход предприятия, обеспечивающий выплату налоговых платежей, входящих в цену продукции (налога на добавленную стоимость; акцизного сбора; таможенного сбора и таможенных пошлин);

текущие затраты предприятия (издержки производства и обращения), на которые относятся отдельные налоговые платежи (взносы в фонд социального страхования, в пенсионный фонд, фонд осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, фонд занятости населения; отчисления на строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог; ряд местных налогов и сборов);

прибыль предприятия (налог на прибыль, ряд других налоговых платежей)

в) Элементы налога:

объект налога — имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;

субъект налога — налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;

источник налога — доход, из которого выплачивается налог;

ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога.

Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;

налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога;

срок уплаты налога — срок, в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, независимо от вины налогоплательщика, взимается пени с учетом просроченного срока;

правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.