3. Плательщики страховых взносов

и контроль за уплатой взносов

 

Плательщиками страховых взносов являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые таковыми, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. К плательщикам относятся также индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, которые не осуществляют выплат физическим лицам. То есть те лица, которые в настоящее время в соответствии с главой 24 Налогового кодекса РФ уплачивают ЕСН.

Контроль за исчислением и уплатой взносов теперь будут осуществлять:

- Пенсионный фонд РФ - в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование;

- Фонд социального страхования РФ в отношении взносов на обязательное социальное страхование.

Основные положения, касающиеся проведения контрольных мероприятий:

1) Камеральная проверка проводится без специального решения руководителя органа контроля на основе расчета, представленного плательщиком. Период ее проведения ограничен тремя месяцами со дня представления расчета.

2) Выездная проверка проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) органа контроля. Причем территориальные органы ПФР и ФСС должны разработать ежегодные планы проверок, в соответствии с которыми они будут совместно осуществлять контроль за соблюдением законодательства плательщиком страховых взносов. В рамках выездной проверки может быть проверено не более трех лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о ее проведении. Проверка проводится не чаще, чем раз в три года и длится не более двух месяцев, начиная со дня вынесения решения о ее назначении. В ходе выездной проверки органы контроля одновременно вправе проверить правильность уплаты страховых взносов, расходов на выплату застрахованным лицам обеспечения в связи с временной нетрудоспособностью и с материнством (в полномочии ФСС), а также документы, связанные с предоставлением сведений индивидуального учета застрахованных лиц (в полномочии ПФР).

 

4. Объект и база обложения страховыми взносами

 

Объект и база обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, в целом совпадают с объектом и базой по ЕСН, определяемыми в настоящее время.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ не предусматривает зависимости начисления взносов на выплаты физическим лицам от учета таких выплат в расходах по налогу на прибыль. Следовательно, все выплаты в пользу физических лиц облагаются страховыми взносами (за исключением тех, которые указаны в данном Законе).

С 2010 года предельная величина доходов каждого физического лица для начисления страховых взносов составит 415 000 рублей и будет определяться нарастающим итогом с начала календарного года. Как только суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица превысят указанный предел, страховые взносы взиматься не будут. Начиная с 2011 г. указанная предельная величина дохода будет ежегодно индексироваться в размере, определяемом Правительством РФ, в соответствии с ростом средней заработной платы.

Обращаем внимание, что при осуществлении работодателем выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), при расчете базы для начисления взносов будет учитываться цена этих товаров (работ, услуг), указанная сторонами договора, а не их рыночная стоимость, как в настоящее время.

Теперь в Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ прописано, что на сумму доходов по лицензионным договорам, договорам об отчуждении исключительного права и договорам авторского заказа начисляются страховые взносы. Но при этом налоговую базу можно уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением таких доходов. В ч. 7 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ приводятся нормативы затрат (аналогичные нормативам для профессиональных вычетов по НДФЛ, содержащимся в статье 221 Налогового кодекса РФ), которые можно принять к вычету, только если расходы не подтверждены документально.