Основные этапы анализа
Сбор, подготовка и обработка исходной информации, необходимой для проведения анализа.
Определение суммы постоянных и переменных издержек на производство и реализацию продукции.
Расчет величины исследуемых показателей.
Сравнительный анализ уровня исследуемых показателей, факторный анализ изменения уровня исследуемых показателей.
Факторный анализ изменения уровня исследуемых показателей.
Прогнозирование их величины в изменяющейся среде.
Условия проведения маржинального анализа
Стоит отметить, что проведение расчетов по методике маржинального анализа требует соблюдения ряда условий [5]:
- необходимость деления издержек на две части — переменные и постоянные;
- переменные издержки изменяются пропорционально объему производства (реализации) продукции;
- постоянные издержки не изменяются в пределах значимого объема производства (реализации) продукции, т.е. в диапазоне деловой активности предприятия, который установлен исходя из производственной мощности предприятия и спроса на продукцию;
- тождество производства и реализации продукции в рамках рассматриваемого периода времени, т.е. запасы готовой продукции существенно не изменяются; эффективность производства, уровень цен на продукцию и потребляемые производственные ресурсы не будут подвергаться существенным колебаниям на протяжении анализируемого периода;
- пропорциональность поступления выручки объему реализованной продукции.
Практическая часть
Задача 1.
Предприятие выпускает и продает один товар. Ниже приведены данные, характеризующие ее деятельность, руб.:
Выручка от реализации, руб. 15 000;
Количество, шт. 1 000;
Переменные издержки, руб. 10 000
Постоянные издержки, руб. 4 000
Прибыль, руб. 1 000
Решение.
1. Найдем маржинальную прибыль предприятия:
15 000 руб. - 10 000 руб. = 5000 руб.
Удельная маржинальная прибыль предприятия:
5000 руб. : 1 000 шт. = 5 руб.
3. Определим точку безубыточности:
4 000 руб. : 5 руб. = 800 шт.
Чтобы оценить, насколько фактическая выручка от продажи превышает выручку, обеспечивающую безубыточность, рассчитаем запас прочности — процентное отклонение фактической выручки от пороговой:
(15 000 руб. – 12000 руб.) * 100/ 15000 руб. = 20 %
Предположим для данного примера, что руководство организации поставило цель - уменьшить совокупные постоянные затраты на 1000 руб. при условии, что другие показатели остались неизменными. Тогда точка безубыточности будет равна:
3 000 руб. : 5 руб. = 600 шт.
Таким образом, при снижении совокупных постоянных затрат предприятия на 25 % (1000 руб.), объем реализации в точке безубыточности снижается на 25 % (600 шт.)
Задача 2.
Определить цену продаж единицы товара в точке безубыточности, если за отчетный период получены следующие данные:
Постоянные издержки, руб.: 12 000;
Переменные издержки, руб.: 48 000;
Стоимость реализации, руб.: 60 000;
Объем произведенной продукции, шт.: 6000.
Решение.
Исходя из того, что в точке безубыточности получаемой выручки достаточно только для того, чтобы покрыть постоянные и переменные издержки, можно записать уравнение:
К*Ц = ПЗ + ПР,
и отсюда следует, что цена товара в точке безубыточности равна:
Ц = (ПЗ+ПР)/К = (12 000 + 48 000)/6000 = 10 руб.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности : учеб. / Г. В. Савицкая. — 2-е изд., испр. и доп. — Минск: РИГТО, 2012. — 367 с.
2. Ионова Ю.Г., Усанов А.Ю. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. − Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2012 / [Электронный ресурс] – URL: http://www.e-biblio.ru/book/bib/09_ekonomika/komplex_econom_analiz_hoz_deyat/sg.html#_Toc352243117. Дата обращения 18.02.2016.
3.Абдукаримов И.Т., Беспалов М.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций. Учебное пособие.− М.: ИНФРА-М, 2012. — 320 с.
4. Кузнецова Н.Г. Маржинальный анализ прибыли и рентабельности // НаукаRASTUDENT.RU. – 2014. – №. 5 / [Электронный ресурс] – URL: http://nauka-rastudent.ru/5/1417/. Дата обращения 15.02.2016.
5. Материалы семинара компании АКМР. [Электронный ресурс] – URL: http://www.cfin.ru/management/finance/akmr/03.shtml.Дата обращения 04.03.2016.