Журнал – ордер № 4

по кредиту счетов № 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», № 67 «Прибыли и убытки долгосрочным кредитам и займам»

за декабрь 201_____ года

Сальдо на начало месяца –_________ руб.

Основание (где требуется)	С кредита счета № 66 в дебет счетов:
	№ 51	№ 91	№	№	№
опер. № ….
опер. № ….
Итого

Всего по кредиту счета № 66 – ________ руб.

2.4. Учёт заёмных средств на приобретение материальных ценностей

Задание 1. Составьте краткий конспект:

При привлечении заемных средств для предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или на выдачу аванса и задатка в счет их оплаты, расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относятся на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и (или) выдачей авансов и задатков на указанные цели.

По мере поступления материально — производственных запасов и иных ценностей, выполнении работ и оказании услуг данные расходы включаются в их себестоимость (Д-т 10, 41 К-т 66,67) .

Если же организация — заемщик несет расходы по таким займам и кредитам после принятия к учету материально-производственных запасов, указанные расходы отражаются в бухгалтерском учете в составе операционных расходов (Д-т 91 К-т 66,67).

Схемы кредитования могут быть различными. Наиболее часто в банковской практике встречаются следующие:

1. Банк перечисляет на расчетный счет предприятия сумму кредита. По истечении срока кредит погашается путем перечисления предприятием банку суммы кредита и процентных платежей.

2. В банке для предприятия открывается специальный ссудный счет, на который зачисляется выручка предприятия и с которого производится оплата поступивших расчетных документов. Если средств предприятия не хватает для расчетов по обязательствам, то банк кредитует его в пределах установленной в договоре суммы. Сумма полученного кредита определяется как разность между поступлениями и платежами по ссудному счету. Расчеты по кредиту производятся в установленный договором период. Такая схема кредитования носит название «контокоррентный кредит».

3. Банк открывает предприятию специальный текущий счет под залог товарно-материальных ценностей или ценных бумаг. В пределах обеспеченного кредита банк оплачивает все счета предприятия. Погашение кредита производится по первому требованию банка за счет средств, поступивших на расчетный счет предприятия или путем реализации залога. Отсюда название — «онкольный кредит» (кредит до востребования).

4. Банк предоставляет учетный кредит векселедержателю путем покупки (учета) векселя до наступления срока платежа по нему. Владелец векселя получает от банка сумму, указанную в векселе за вычетом учетной ставки, комиссионных платежей и других расходов банка. Закрытие учетного кредита производится на основании извещения банка об оплате векселя.

5. Банк приобретает у предприятия право на взыскание дебиторской задолженности покупателей товаров, работ и услуг данного предприятия. Банк перечисляет предприятию 80-90 % суммы счетов за отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) в момент их предъявления к оплате. После получения платежа по этим счетам от покупателей банк перечисляет предприятию оставшиеся 10-20 % суммы счетов за вычетом процентов и комиссионного вознаграждения. Такая форма кредитования получила название факторинга.

Если заемные средства используются для предварительной (авансовой) оплаты работ (услуг), то суммы процентов, начисленные до даты выполнения работ (оказания услуг), в соответствии с ПБУ 15/01 относятся на увеличение дебиторской задолженности за эти работы (услуги). Эти суммы процентов следует относить на увеличение стоимости выполненных работ (оказанных услуг). 

Задание 2.

Организация взяла кредит в банке в сумме 120 000 руб. сроком на 2 месяца с уплатой процентов по ставке 30% годовых. Сумма кредита поступила на счет организации 15 января 2013 г. Организация возвратила кредит вместе с процентами за весь срок пользования заемными средствами 15 марта 2013 г. 

Заемные средства были использованы организацией для предварительной оплаты товаров. Оплата произведена 16 января 2013 г., а сами товары получены от поставщика 31 января 2013 г. Отразить операции в учёте

Задание 3.

Организация А (заказчик) заключила с организацией Б (исполнителем) договор на разработку макета рекламы. Стоимость работ по договору - 60 000 руб. (в том числе НДС - 10 000 руб.). По условиям договора оплата работ производится путем 100-процентной предоплаты.       Организация А заключила с физическим лицом (заимодавцем) договор займа на сумму 60 000 руб. с уплатой 25% годовых. По просьбе организации А сумма займа сразу же была перечислена физическим лицом на счет организации Б. Деньги поступили на счет организации Б 10 февраля 2003 г. Акт приемки выполненных работ подписан предприятиями А и Б 10 марта 2013 г. Сумма займа вместе с процентами возвращена физическому лицу 3 марта 2013 г. Отразить операции в учёте