7. Мета складання фінансової звітності

Метою ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.

8. Підготовчі роботи перед складанням річного звіту

Однією із важливих вимог, що ставляться до звітності, є повнота і достовірність її показників. Тому до початку складання звітності проводиться значна підготовча робота. По перше перевіряється повнота відображення всіх господарських операцій, уточнюють розподіл витрат і доходів між суміжними звітними періодами; перевіряють стан розрахунків - списують у встановленому порядку нереальну дебіторську і кредиторську заборгованість, по якій минули строки позивної давності; визначають фактичну собівартість виробленої та реалізованої продукції (робіт, послуг); звіряють дані синтетичного й аналітичного обліку і роблять виправлені записи для усунення виявлених помилок (якщо вони мали місце).

Перед складанням річного звіту обов’язково проводять повну інвентаризацію господарських засобів, їх джерел, стану розрахунків з фінансовими, податковими органами, з дебіторами і кредиторами і відображають їх результати в обліку. Повну інвентаризацію проводять у максимально наближені до складання річного звіту строки (з 1 жовтня по 1 січня). Показники річного балансу обов’язково підтверджуються результатами інвентаризації, що забезпечує їх достовірність.

Важливим етапом підготовки до складання річного звіту є закриття в кінці року операційних, збірно-розподільчих та інших рахунків і субрахунків. Закриття рахунків – трудомісткий процес. Спочатку перевіряється повнота і правильність записів за всіма рахунками. Починають закриття з субрахунків рахунка 234 “Допоміжні виробництва” (газо-,тепло-,електро,-водопостачання, ремонтна майстерня, холодильні установки, вантажний автотранспорт), жива тяглова сила, так як фактична собівартість продукції робіт та послуг цих допоміжних виробництв визначається щомісяця і за цією оцінкою відноситься на споживачів. Витрати розподіляють на об’єкти калькуляції.

Дт 231, 232, 91, 92 Кт 234 (відповідні субрахунки) – на суму списаних робіт та послуг допоміжних виробництв.

Потім закривають рахунок 91 “Загальновиробничі витрати” на об’єкти калькуляції”,

Дт 231, 232 Кт 91 на суму списаних загальновиробничих витрат

Дт 90, 233 Кт 91 на суму списаних загально виробничих витрат.

Після відображення цих записів рахунок 91 закривається і сальдо на кінець року немає.

Рахунок 15 “Капітальне інвестицій” закривається рахунком 10 “Основні засоби”

Дт 10, 11, 12 Кт 15 на суму витрат по будівництву, закладки і вирощуванні багаторічних насаджень, придбання і виготовлення основних засобів, інших необоротних і нематеріальних активів, на формування основного стада.

В кінці року по рахунку 15 може залишитись дебетове сальдо яке буде показувати незавершене будівництво незакінчених і незданих в експлуатацію капітальних робіт.

Потім закриваються рахунки 9 класу “Витрати діяльності”. По дебету рахунків цього класу відображають всі витрати, по кредиту списання цих сум у кінці звітного періоду на рахунок 79 “Фінансові результати”.

Дт 79 Кт 90, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 99 на суму списаних витрат.

Рахунок 91, відповідно до черговості закриття рахунків, на даний момент вже закрит і сальдо немає .

Наступним етапом закривають рахунки 7 класу “Доходи і результати діяльності” призначені для узагальнення інформації про доходи від операційної, інвестиційної і фінансової діяльності підприємства а також від надзвичайних подій.

На цих рахунках протягом звітного року по кредиту відображають загальну суму доходу разом з сумою непрямих податків, зборів (обов’язкових платежів), що включені до ціни продажу.

По дебету списання доходів на рахунок 79 “Фінансові результати”

Дт 70, 71, 72, 73, 74, 75, Кт 79 на суму чистого доходу, який відображен на рахунках класу 7.

Потім закривають рахунок 79 “Фінансові результати”.

По кредиту рахунка 79 відображають суми в порядку закриття рахунків обліку доходів, по дебету – суми в порядку закриття рахунків обліку витрат, а також суму нарахованого податку на прибуток. Порівнюють дебетовий і кредитовий обороти і визначають кінцевий фінансовий результат роботи підприємства (прибуток, збиток). Сальдо рахунка 79 при його закритті списують на рахунок 44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”.