- •Налоговое право Конспект лекций Электронный образовательный ресурс
- •Лекция 1. Сущность налогового права
- •1. Понятие, предмет, метод и теория налогового права
- •2. Налоговое право в системе наук
- •Лекция 2. Источники налогового права
- •1. Соотношение понятий «налоговое законодательство» и «законодательство о налогах и сборах»
- •2. Международные договоры Российской Федерации
- •3. Налоговый кодекс
- •Раздел II посвящен правовой характеристике налогоплательщиков и плательщиков сборов, налоговых агентов, а также институту представительства в налоговых правоотношениях
- •Раздел VI содержит правовую характеристику налогового правонарушения и виды ответственности за их совершение
- •4. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти
- •Лекция 3. Порядок применения норм законодательства о налогах и сборах
- •1. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени
- •2. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах
- •3. Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах
- •4. Институт налоговой тайны в законодательстве о налогах и сборах Российской Федерации
- •Лекция 4. Общие принципы построения налоговой системы российской федерации
- •1. Налоговая система Российской Федерации
- •2. Сущность налогов и сборов
- •3. Принципы установления налогов и сборов
- •Лекция 5 элементы налогообложения
- •1. Состав элементов налогообложения
- •2. Объект налогообложения
- •3. Налоговая база
- •4. Налоговый период и налоговая ставка
- •5. Сроки уплаты налогов и сборов
- •Лекция 6. Федеральные, региональные, местные налоги и сборы в российской федерации
- •5. Специальные налоговые режимы
- •1. Виды налогов и сборов в Российской Федерации
- •2. Федеральные налоги и сборы
- •3. Региональные налоги и сборы
- •4. Местные налоги и сборы
- •5. Специальные налоговые режимы
- •Лекция 7. Участники налоговых отношений
- •1. Состав участников налоговых отношений
- •2. Налогоплательщик и плательщик сбора
- •3. Налоговые агенты
- •4. Представители налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (институт представительства в налоговом праве)
- •5. Сборщики налогов и сборов
- •6. Роль банковских организаций в налоговых правоотношениях
- •7. Роль регистрационных органов в налоговых правоотношениях
- •Лекция 8. Налоговая администрация российской федерации
- •1. Общая характеристика органов налоговой администрации
- •2. Налоговые органы Российской Федерации
- •3. Органы внутренних дел в системе налоговой администрации (система фсэнп мвд России)
- •4. Таможенные органы в системе налоговой администрации России
- •5. Финансовые органы как участники налоговых отношений
- •Лекция 9. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
- •1. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора
- •2. Порядок исчисления налога
- •3. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора
- •4. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации
- •5. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица
- •6. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов за безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица
- •7. Извещение органов налоговой администрации об исполнении обязанности по уплате налога. Подача налоговой декларации
- •Лекция 10 управление налоговыми выплатами (налоговый менеджмент)
- •1. Сущность налогового менеджмента
- •2. Использование льгот по налогам и сборам
- •3. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени
- •Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты налога и сбора
- •4. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
- •5. Порядок и условия предоставления налогового кредита
- •6. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита
- •1. Общая характеристика способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •2. Требование об уплате налога и сбора
- •3. Залог имущества
- •4. Поручительство
- •5. Пеня
- •6. Приостановление операций по счетам в банке
- •7. Наложение ареста на имущество налогоплательщика
- •Лекция 12. Меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога (сбора)
- •1. Общие правила взыскания налога, сбора, пени
- •2. Бесспорное взыскание налога за счет денежных средств организации на банковских счетах
- •3. Бесспорное взыскание налога за счет имущества организации
- •4. Взыскание налога на основании судебного решения
- •Лекция 13. Зачет излишне уплаченных или взысканных налогов или сборов и (или) пеней, штрафов, а также списание безнадежной задолженности
- •1. Общие правила зачета излишне уплаченных или взысканных налогов или сборов и (или) пеней, штрафов
- •2. Зачет излишне уплаченных налогов
- •3. Возврат суммы излишне уплаченного или взысканного налога
- •4. Зачет излишне уплаченных или взысканных налогов или сборов и (или) пеней, штрафов при ликвидации организации
- •5. Зачет излишне уплаченных или взысканных налогов или сборов и (или) пеней, штрафов при реорганизации организации
- •6. Списание безнадежных долгов по налогам и сборам, пеням
- •Лекция 14 налоговый контроль
- •1. Сущность налогового контроля
- •2. Формы налогового контроля
- •3. Субъекты налогового контроля
- •4. Учет налогоплательщиков
- •5. Контроль налоговых поступлений
- •6. Контроль соответствия расходов и доходов налогоплательщиков
- •7. Налоговые проверки
- •8. Использование идентификационного номера налогоплательщика (инн) для целей налогового контроля
- •9. Особенности проверки правильности применения цен по сделкам для целей налогового контроля
- •Лекция 15 проведение налоговых проверок
- •1. Общая характеристика камеральной налоговой проверки
- •2. Порядок проведения камеральной налоговой проверки
- •3. Общая характеристика выездной налоговой проверки
- •4. Проведение выездной налоговой проверки
- •5. Особенности рассмотрения результатов и урегулирования споров по результатам выездной налоговой проверки
- •Лекция 16. Налогово-проверочные действия
- •1. Виды налогово-проверочных действий
- •2. Истребование документов
- •3. Выемка документов и предметов
- •4. Проведение осмотра (обследования)
- •5. Проведение инвентаризации
- •6. Проведение опроса
- •7. Проведение экспертизы
- •8. Осуществление перевода
- •Лекция 17. Налоговое расследование
- •1 . Общая характеристика налогового расследования
- •2. Характеристика основных модификаций налогового расследования
- •Лекция 18. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •1. Общая характеристика налогового правонарушения
- •2. Виды налоговых нарушений
- •3. Особенности признания лица виновным в совершении налогового правонарушения и привлечения его к ответственности
- •4. Меры ответственности за совершение налогового правонарушения
- •Лекция 19 порядок производства по фактам нарушения законодательства о налогах и сборах
- •1. Общая характеристика производства по фактам нарушения законодательства о налогах и сборах
- •2. Производство по фактам нарушения законодательства о налогах и сборах в правовом режиме Налогового кодекса
- •3. Порядок взыскания налоговых санкций
- •4. Производство по фактам нарушения законодательства о налогах и сборах в правовом режиме законодательства Российской Федерации об административных правонарушениях
- •Лекция 20. Обжалование актов налоговых органов и действии или бездействия их должностных лиц
- •1. Общая характеристика процедуры обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
- •2. Внесудебный порядок обжалования
- •3. Судебный порядок обжалования
2. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах
Установленный законодательством о налогах и сборах срок определяется (ст. 6.1 НК):
точной календарной датой;
истечением периода времени (год, квартал, месяц, неделя, день);
указанием на событие, которое должно неизбежно наступить.
Год (за исключением календарного года) — это любой период времени, состоящий из двенадцати календарных месяцев, следующих подряд. Квартал считается равным трем месяцам, отсчет кварталов ведется с начала года. Месяцем для целей НК признается календарный месяц. Неделя — это период времени, состоящий из пяти рабочих дней, следующих подряд.
Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.
Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.
Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний День последнего месяца срока.
Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.
Срок, исчисляемый неделями, истекает в последний день недели.
В случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Если срок для совершения действия указан в форме периода времени, то это действие может быть совершено в течение всего периода.
Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока. Если документы либо денежные суммы были сданы на почту или на телеграф до двадцати четырех часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.
3. Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах
Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) (п. 7 ст. 3 НК).
Признание нормативного правового акта не соответствующим НК (ст. 6 НК). Такое признание осуществляется в судебном порядке, если иное не предусмотрено в самом НК. Для признания нормативного правового акта о налогах и сборах, не соответствующим НК, достаточно одного из следующих обстоятельств:
если нормативный правовой акт о налогах и сборах издан органом, не имеющим в соответствии с НК права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов;
отменяет или ограничивает установленные НК права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов;
изменяет определенное НК содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством налогах и сборах; иных лиц, обязанности которых установлены НК;
запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, разрешенные НК;
запрещает действия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные НК;
разрешает или допускает действия, запрещенные НК;
изменяет установленные НК основания, условия, последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
иных лиц, обязанности которых установлены НК;
изменяет содержание понятий и терминов, определенных в НК, либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются в НК;
иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений НК.
Правительство РФ, а также иной орган исполнительной власти или исполнительный орган местного самоуправления, принявшие обжалуемый нормативный акт, либо их вышестоящие органы вправе до судебного рассмотрения отменить этот акт или внести в него необходимые изменения.