- •Налоговое право Конспект лекций Электронный образовательный ресурс
- •Лекция 1. Сущность налогового права
- •1. Понятие, предмет, метод и теория налогового права
- •2. Налоговое право в системе наук
- •Лекция 2. Источники налогового права
- •1. Соотношение понятий «налоговое законодательство» и «законодательство о налогах и сборах»
- •2. Международные договоры Российской Федерации
- •3. Налоговый кодекс
- •Раздел II посвящен правовой характеристике налогоплательщиков и плательщиков сборов, налоговых агентов, а также институту представительства в налоговых правоотношениях
- •Раздел VI содержит правовую характеристику налогового правонарушения и виды ответственности за их совершение
- •4. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти
- •Лекция 3. Порядок применения норм законодательства о налогах и сборах
- •1. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени
- •2. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах
- •3. Особенности толкования норм законодательства о налогах и сборах
- •4. Институт налоговой тайны в законодательстве о налогах и сборах Российской Федерации
- •Лекция 4. Общие принципы построения налоговой системы российской федерации
- •1. Налоговая система Российской Федерации
- •2. Сущность налогов и сборов
- •3. Принципы установления налогов и сборов
- •Лекция 5 элементы налогообложения
- •1. Состав элементов налогообложения
- •2. Объект налогообложения
- •3. Налоговая база
- •4. Налоговый период и налоговая ставка
- •5. Сроки уплаты налогов и сборов
- •Лекция 6. Федеральные, региональные, местные налоги и сборы в российской федерации
- •5. Специальные налоговые режимы
- •1. Виды налогов и сборов в Российской Федерации
- •2. Федеральные налоги и сборы
- •3. Региональные налоги и сборы
- •4. Местные налоги и сборы
- •5. Специальные налоговые режимы
- •Лекция 7. Участники налоговых отношений
- •1. Состав участников налоговых отношений
- •2. Налогоплательщик и плательщик сбора
- •3. Налоговые агенты
- •4. Представители налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (институт представительства в налоговом праве)
- •5. Сборщики налогов и сборов
- •6. Роль банковских организаций в налоговых правоотношениях
- •7. Роль регистрационных органов в налоговых правоотношениях
- •Лекция 8. Налоговая администрация российской федерации
- •1. Общая характеристика органов налоговой администрации
- •2. Налоговые органы Российской Федерации
- •3. Органы внутренних дел в системе налоговой администрации (система фсэнп мвд России)
- •4. Таможенные органы в системе налоговой администрации России
- •5. Финансовые органы как участники налоговых отношений
- •Лекция 9. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
- •1. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора
- •2. Порядок исчисления налога
- •3. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора
- •4. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации
- •5. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица
- •6. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов за безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица
- •7. Извещение органов налоговой администрации об исполнении обязанности по уплате налога. Подача налоговой декларации
- •Лекция 10 управление налоговыми выплатами (налоговый менеджмент)
- •1. Сущность налогового менеджмента
- •2. Использование льгот по налогам и сборам
- •3. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени
- •Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты налога и сбора
- •4. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
- •5. Порядок и условия предоставления налогового кредита
- •6. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита
- •1. Общая характеристика способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •2. Требование об уплате налога и сбора
- •3. Залог имущества
- •4. Поручительство
- •5. Пеня
- •6. Приостановление операций по счетам в банке
- •7. Наложение ареста на имущество налогоплательщика
- •Лекция 12. Меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога (сбора)
- •1. Общие правила взыскания налога, сбора, пени
- •2. Бесспорное взыскание налога за счет денежных средств организации на банковских счетах
- •3. Бесспорное взыскание налога за счет имущества организации
- •4. Взыскание налога на основании судебного решения
- •Лекция 13. Зачет излишне уплаченных или взысканных налогов или сборов и (или) пеней, штрафов, а также списание безнадежной задолженности
- •1. Общие правила зачета излишне уплаченных или взысканных налогов или сборов и (или) пеней, штрафов
- •2. Зачет излишне уплаченных налогов
- •3. Возврат суммы излишне уплаченного или взысканного налога
- •4. Зачет излишне уплаченных или взысканных налогов или сборов и (или) пеней, штрафов при ликвидации организации
- •5. Зачет излишне уплаченных или взысканных налогов или сборов и (или) пеней, штрафов при реорганизации организации
- •6. Списание безнадежных долгов по налогам и сборам, пеням
- •Лекция 14 налоговый контроль
- •1. Сущность налогового контроля
- •2. Формы налогового контроля
- •3. Субъекты налогового контроля
- •4. Учет налогоплательщиков
- •5. Контроль налоговых поступлений
- •6. Контроль соответствия расходов и доходов налогоплательщиков
- •7. Налоговые проверки
- •8. Использование идентификационного номера налогоплательщика (инн) для целей налогового контроля
- •9. Особенности проверки правильности применения цен по сделкам для целей налогового контроля
- •Лекция 15 проведение налоговых проверок
- •1. Общая характеристика камеральной налоговой проверки
- •2. Порядок проведения камеральной налоговой проверки
- •3. Общая характеристика выездной налоговой проверки
- •4. Проведение выездной налоговой проверки
- •5. Особенности рассмотрения результатов и урегулирования споров по результатам выездной налоговой проверки
- •Лекция 16. Налогово-проверочные действия
- •1. Виды налогово-проверочных действий
- •2. Истребование документов
- •3. Выемка документов и предметов
- •4. Проведение осмотра (обследования)
- •5. Проведение инвентаризации
- •6. Проведение опроса
- •7. Проведение экспертизы
- •8. Осуществление перевода
- •Лекция 17. Налоговое расследование
- •1 . Общая характеристика налогового расследования
- •2. Характеристика основных модификаций налогового расследования
- •Лекция 18. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •1. Общая характеристика налогового правонарушения
- •2. Виды налоговых нарушений
- •3. Особенности признания лица виновным в совершении налогового правонарушения и привлечения его к ответственности
- •4. Меры ответственности за совершение налогового правонарушения
- •Лекция 19 порядок производства по фактам нарушения законодательства о налогах и сборах
- •1. Общая характеристика производства по фактам нарушения законодательства о налогах и сборах
- •2. Производство по фактам нарушения законодательства о налогах и сборах в правовом режиме Налогового кодекса
- •3. Порядок взыскания налоговых санкций
- •4. Производство по фактам нарушения законодательства о налогах и сборах в правовом режиме законодательства Российской Федерации об административных правонарушениях
- •Лекция 20. Обжалование актов налоговых органов и действии или бездействия их должностных лиц
- •1. Общая характеристика процедуры обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
- •2. Внесудебный порядок обжалования
- •3. Судебный порядок обжалования
Лекция 15 проведение налоговых проверок
1. Общая характеристика камеральной налоговой проверки
2. Порядок проведения камеральной налоговой проверки
3. Общая характеристика выездной налоговой проверки
4. Проведение выездной налоговой проверки
5. Особенности рассмотрения результатов и урегулирования споров по результатам выездной налоговой проверки
1. Общая характеристика камеральной налоговой проверки
Камеральная налоговая проверка производится строго по месту нахождения налогового органа. Ее осуществление позволяет представителям налоговой администрации:
выявить арифметические ошибки в поступившей от проверяемого отчетности;
осуществить сверку данных в документах, полученных из различных источников.
Функции камеральной налоговой проверки. В современной системе налогового администрирования камеральная проверка выполняет две функции:
контроля за правильностью и достоверностью составления налоговых деклараций;
отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок.
Объекты камеральной налоговой проверки. Состав объектов, подвергающихся камеральной налоговой проверке, может быть условно разделен на три части:
информацию и документы, представляемые налогоплательщиком;
информацию и документы о деятельности налогоплательщика, получаемые налоговым органом из иных источников;
информацию и документы о налогоплательщике, получаемые в ходе деятельности самого налогового органа
Объектами камеральной налоговой проверки в НК названы (абз. 1 ст. 88 НК):
налоговые декларации;
документы, предоставленные налогоплательщиком, служащие основанием для исчисления и уплаты налога;
иные документы о деятельности налогоплательщика имеющиеся у налогового органа.
Документы, представленные налогоплательщиком, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, — это документы, которые налогоплательщик обязан представить вместе с налоговой декларацией либо вместо нее.
К этой группе не относятся документы, дополнительно истребуемые налоговым органом в ходе проверки.
Под иными документами о деятельности налогоплательщика, имеющимися у налогового органа, следует понимать в первую очередь налоговую отчетность, представленную налогоплательщиком по другим налогам, а также ранее представленные налогоплательщиком налоговые декларации и документы за предшествующие налоговые или отчетные периоды.
2. Порядок проведения камеральной налоговой проверки
Основание для проведения камеральной налоговой проверки. Камеральная налоговая проверка проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа (абз. 2 ст. 88 НК).
Срок проведения камеральной налоговой проверки ограничен тремя месяцами со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (абз. 2 ст. 88 НК). В НК не предусмотрено оснований для продления сроков проведения камеральной налоговой проверки, но содержится оговорка, что законодательством о налогах и сборах могут быть установлены иные сроки проведения камеральной налоговой проверки.
Контрольно-проверочные мероприятия камеральной налоговой проверки. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе не ограничиваться имеющимися у него данными о деятельности налогоплательщика и получить дополнительную информацию с использованием предусмотренных методов налогового контроля, в частности, путем:
получения объяснений налогоплательщика на основании абз. 4 ст. 88 НК;
истребования дополнительных документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов и сборов, в порядке, закрепленном в ст. 93 НК;
проведения встречной проверки, предусмотренной ст. 87 НК;
опроса свидетелей в порядке, установленном ст. 90 НК;
назначения экспертизы, проводимой на основании имеющихся у налогового органа документов, в порядке, предусмотренном ст. 95 НК.
Оформление результатов камеральной налоговой проверки. По результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе:
сообщить налогоплательщику о выявленных в ходе проверки ошибках в заполнении документов или противоречиях между сведениями, содержащимися в представленных документах, с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок (абз. 3 ст. 88 НК);
направить требование об уплате доначисленной в результате проверки суммы налога и пени.
Оформление результатов камеральной проверки в форме соответствующего акта НК не предусмотрено, однако в нем нет прямого запрета на такое действие.