26.Источники информации, методика ревизии (аудита) кассовых операций и наличных расчетов в белорусских рублях на территории Республики Беларусь. Ответственность хозяйствующих субъектов.

Основная цель проверки – установление законности, достоверности и целесообразности совершенных операций с денежными средствами организации, правильности отражения их в учете.

• При ревизии (аудите) кассовых операций необходимо проверить:

• обеспечение сохранности денежных средств и денежных документов в кассе организации;

• правильность учетных данных об остатках денег и денежных документов;

• своевременность и правильность документального оформления кассовых операций;

• соблюдение кассовой дисциплины в соответствии с требованиями Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь;

• соблюдение установленного порядка расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования,

• соблюдение законности операций, совершаемых с наличными денежными средствами.

Особенностью ревизии денежных средств, правильности, достоверности и законности кассовых операций является сплошная их проверка, осуществляемая в хронологической последовательности с использованием основных приемов документального и фактического контроля: проверка по форме, экспертная проверка, арифметическая проверка, встречная проверка, инвентаризация.

Ревизию кассовых операций проводят в следующей последовательности: 1. Инвентаризация наличных денег и денежных документов в кассе организации.2. Проверка условий, обеспечивающих сохранность денежных средств.3. Проверка соблюдения установленного порядка ведения кассовых операций.

Источниками информации для проверки кассовых операций являются: кассовая книга; отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными и расходными кассовыми ордерами, платежными ведомостями); журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов; корешки чеков использованных чековых книжек; учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счету 50; Главная книга, бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о движении денежных средств (форма № 4) и др.

Начинается проверка с установления тождественности остатков по счету 50 «Касса» на начало проверяемого периода путем сверки записей в кассовой книге, кассовом отчете, журнале-ордере № 1 или соответствующей машинограмме, Главной книге и балансе организации.

Проверка кассовых операций проводится, как правило, сплошным способом. Проверяя соблюдение установленного порядка ведения кассовых операций, необходимо обратить внимание на правильность документального оформления операций по кассе.

При этом устанавливаются:

• полнота заполнения реквизитов приходных и расходных кассовых документов;

• обязательная регистрация приходных и расходных ордеров, платежных ведомостей и др.;

• наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств;

• отсутствие исправлений, подчисток;

• наличие в расходных кассовых ордерах сведений о документе, удостоверяющем или подтверждающем личность получателя денежных средств;

• наличие в качестве приложения к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости оформленной в соответствии с законодательством Республики Беларусь доверенности в случае выдачи наличных денег другому лицу;

• наличие штампа или подписи «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год) на документах, прилагаемых к приходным и расходным кассовым ордерам

Для подтверждения данных вопросов изучаются отчеты кассира с приложенными документами и кассовая книга.

Далее в ходе проверки ревизор (аудитор) устанавливает достоверность, законность и экономическую целесообразность совершенных кассовых операций. Для этого тщательно анализируются полнота и своевременность оприходования денег в кассу, полученных со счетов организации в банке. Это устанавливается путем встречной и взаимной сверки данных банковских выписок, корешков чековых книжек, приходных кассовых ордеров и записей в кассовой книге.

Тщательной проверке подлежат операции по оприходованию выручки за реализованные товарно-материальные ценности, продукцию и оказанные услуги работникам организации за наличный расчет. При проверке выплат наличных денег по платежным ведомостям следует выборочно установить, все ли внесенные в расчетно-платежные ведомости лица работали в организации и нет ли среди них подставных лиц, которым выписывалась заработная плата с целью присвоения.

В ходе контроля кассовых операций необходимо убедиться в соблюдении организацией кассовой дисциплины.

Проверяя кассовую дисциплину, следует выяснить соблюдение:

• установленного предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь;

• своевременности оприходования в кассу наличных денежных средств;

• установленных сроков сдачи выручки в кассу банка, службе инкассации банка либо эксплуатационным предприятиям Министерства связи Республики Беларусь;

• сроков возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет на командировочные и другие предстоящие расходы;

• целевого использования наличных денежных средств, полученных из касс банков.

Ответственность хозяйствующих субъектов:

• Нарушение порядка ведения кассовых операций, - штраф в размере от десяти до тридцати базовых величин.

• Нарушение порядка ведения кассовых операций (несоблюдении установленных банками сроков сдачи наличных денежных средств в белорусских рублях, либо использование наличных денежных средств в бел. руб. из выручки сверх установленных обслуживающим банком размеров использования выручки, либо в использовании наличных денежных средств в белорусских рублях из выручки без разрешения обслуживающего банка) - штраф в размере от пятнадцати до пятидесяти базовых величин.

• Штраф до 20 бв

Иные наруш. (несвоеврем оприх нал ден полученных в банке, нецелевое использ нал бел руб)

Выдача нового аванса без отчета по предыдущему.

• Нарушение порядка ведения бухгалтерского учета и отчетности - штраф в размере от четырех до двадцати базовых величин.

• Уничтожение бухгалтерских документов и (или) иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, до истечения установленных сроков их хранения либо их сокрытие – штраф в размере от десяти до ста базовых величин.

• Нарушение правил хранения бухгалтерских документов и (или) иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, повлекшее их утрату- штраф в размере от четырех до тридцати пяти базовых величин.

• Осуществление платежей наличными денежными средствами с нарушением требований законодательства -штраф в размере до ста процентов от суммы таких платежей.