Тема№12 Оборотные средства предприятия

Оборотные средства предприятия состоят из предметов труда и денежных средств. Они служат для образования оборотных фондов и фондов обращения. Оборотные фонды обеспечивают производственный процесс, а фонды обращения обслуживают сферу обращения. Оборотные средства всегда находятся в движении и проходят три стадии кругооборота, изменяя свою форму: деньги -сырье, материалы - готовая продукция – деньги. Важной задачей предприятия является сокращение длительности этого кругооборота оборотных средств. Для расчета скорости оборота оборотных средств применяют два показателя: количество оборотов и длительность одного оборота. Расчетная потребность в оборотных средствах прямо пропорциональна объему производства и обратно пропорциональна количеству оборотов: чем больше количество оборотов и меньше длительность одного оборота, тем меньше потребность в оборотных средствах. Для установления экономически обоснованной величины нормируемых оборотных средств большое значение имеет нормирование материальных ресурсов. Различают текущий. страховой, технологический и производственный запасы. Нормируют сырье и материалы, незавершенное производство, готовую продукцию, запасные части, материалы в пути, расходы будущих периодов.

Показатели использования оборотных средств

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

Ко = РП / Ос; Ко = Т / Тоб. Отсюда: Ос = РП/ Ко; где: РП – объем реализуемой продукции, в руб. или натуральных ед.; Ос – среднегодовой остаток оборотных средств;

Т длительность периода(год, квартал, месяц, декада);

Тоб – продолжительность одного оборота оборотных средств,дн

2. Длительность одного оборота оборотных средств:

Тоб = Т / Ко .

3. Рентабельность оборотного капитала: Рок = Пр / Ос;

Пр – прибыль.

Для определения потребности нормируемых оборотных средств рассчитывают норматив оборотных средств. Нормирование заключается в установлении норм запасов для всех элементов в днях и нормативов оборотного капитала в натуральном и денежном выражении. Для нормирования используется три основных метода:

1. Аналитический на основе расчетов определяется величина каждого элемента оборотного капитала.

2. Лабораторный- устанавливается на основе экспериментов.

3. Практический- на основе статистических данных.

1. Норматив оборотных средств: Оос= Озс + Онп + Огп + Озп +…..

2. Норматив запасов сырья: Озс = Рсут*Nз *Nр *Ц; где: Рсут – среднесуточный расход сырья; Ц – цена ед.сырья, руб.; Nз – норма запаса сырья. дни; Nр – норма расхода сырья на ед. прод.

3. Норматив запасов сырья: Озс = Рсут*( Зтек + Зстр + Зтр + Зтехн).

4. Норматив готовой продукции: Огп = Вкв*(Nгп + Nотгр) : Тп.

Вкв – квартальный выпуск продукции; Тп длительность периода, дни;

Nгп – норма о.с.по гот. продукции, дни; Nотгр – норма по отгруженной продукции, дни; Тп – длительность периодадни.

5.Норматив незавершенного производства: Онп = Всут*Тц*Кнз;

Всут – среднесуточный выпуск продукции; Тц – длительность производственного цикла, дни; Кнз – коэффициент нарастания затрат.

Нз = а+ (1-а) / 2; где а – удельный вес сырья и материалов в общей сумме издержек производства.

6. Норматив незавершенного производства:

Онп = Сп*Вгод*Тц*Кнз / Тп;

где: Сп себестоимость продукции, руб.; Вгод- годовой объем производства продукции.

7.Норматив расходов будущих периодов: Обп = Рбп + Рпл + Рспис.

Рбп – сумма расходов будущих периодов; Рпл – сумма расходов планируемых периодов; Рспис – расходы, подлежащие списанию на себестоимость продукции.

8.Норматив в транспортном запасе: Отр.з = Ттр +Тдок;

Ттр - время транспортировки, дни; Тдок – время документооборота.

9. Норматив материалов в пути : Ов пути = Ом пути / Рм^отч :Тп,

Ом пути – остаток материалов в пути, Рм^отч –расход материалов в отчетном периоде.

10. Норматив запасных частей: Озч = Nз*n*m*Ц*Кпзд / Тсл.

Np –норма запаса сменной детали; n –количество деталей в механизме; m – число механизмов; Ц цена детали; Кпзд –коэффициент понижения запаса деталей; Тсл – срок службы детали;

11. Запасы: 1) Текущий : Зтек = Рсут*Тпл; Тпл – интервал между двумя плановыми поставками, дни;

2) Страховой : Зстр = Рсут (Тф – Тпл)*0,5.

3) Транспортный запас: Зтр = Рсут( Тф – Тпл).

4) Технологический: Зтехн = ( Зтек Зстр+ Зтр)*Кт.

Кт – коэффициент технологичности материалов.

5)Производственный : Зпроизв = Зтек+Зстр+Зтр+Зтехн.

12. Норма расхода: Нр = Ч вм / Ки.

Чвм - чистый вес материалов; Ки - коэффициент использования.

13. Доля отходов: Дотх = Оотх / Нр. Оотх – величина отходов;

Нр- норма расхода материала

Типовые примеры расчетных показателей оборотных средств приведены в рассматриваемых задачах.

Задача№1.

Плановый норматив оборотных средств предприятия за истекший год равен 450 тыс. руб. Объем реализуемой продукции на будущий год составляет 4 млн. руб. Найти прирост оборотных средств на будущий год, если средняя продолжительность одного оборота составляет 45 дней.

Решение.

1. Коэффициент оборачиваемости К₀ = 360 / Т_об = 360 / 45 = 8.

2. Плановый норматив оборотных средств О_с = РП / К₀ .

О_с = 4 млн. / 8 = 0,5 млн. руб.

3. Необходимый прирост норматива 0,5 млн.- 0,45млн.= 50 тыс.р.

Задача№2

В истекшем году предприятие реализовало продукции на 21 млн. руб. , располагая нормируемыми оборотными средствами в размере 3 млн. руб. Найти длительность одного оборота средств и сумму высвобождения оборотных средств, если в плановом году сократить длительность одного оборота на 7 дней.

Решение.

1. Коэффициент оборачиваемости: К₀= Рп / О_с = 21:3 = 7 млн.руб.

2. Длительность одного оборота: Т =360: К₀ = 360: 7 = 52 дня.

3. Коэффициент оборачиваемости в плановом году:

К₀ = 360 / Т_об = 360 / (52-7) = 8

4.Оборотные средства в плановом году:

О_с= РП/ К₀ = 21: 8 = 2,625млн. руб.

4. Высвобождение оборотных средств: 3 – 2,625 = 0,375 млн. руб.

Задача№3

В первом квартале предприятие реализовало продукции на 250 тыс. руб.. среднеквартальные остатки оборотных средств составили

25 тыс . руб. Во втором квартале объем реализации продукции вырос на 10%, а время одного оборота сократилось на один день.

Решение

1. Коэффициент оборачиваемости в 1^ом квартале: К₀ =250:25 =10

2.Время одного оборота: Т_об =Т / К₀ = 90 /10 = 9 дней.

3.Коэффициент оборачиваемости во 2^ом квартале:

К₀ = Т/ Т_об = 90 / (9-1) = 11,25

5. Объем реализации во 2^ом квартале: РП = 250*1,1 = 275тыс. руб.

6. Потребность оборотных средств во 2^ом квартале:

О_с =РП / К₀ = 275:11,25 = 25,44 тыс. руб.

7.Высвобождение оборотных средств из за сокращения оборота:

О_с= 275/11,25 – 275/10 = 25,44 – 27,5 = 3,56 тыс. руб.

Задача№4

В отчетном году сумма оборотных средств равна 100 тыс. руб. Длительность одного оборота- 35 дней. Объем реализации планируется увеличить на 5%. На сколько дней сократится время одного оборота при той же величине оборотных средств.

Решение

1.Коэф. оборачиваемости отчетного года: К_{о отч} = 360 :35 = 10

2.Объем реализации : РП_отч = К₀*О_с = 10,3*100 000 = 1,030 млн.р.

3.Объем реализации : РП _буд= РП_отч*1,05 = 1,030*1,05 =1,081млн.

4.Коэф. оборач.-ти.: К_обуд= РП_буд / О_с= 1,081:100тыс= 10,815

5.Длительность оборота: Т_{об буд=}=360 / К_обуд= 360:10,815 =33,3 дня

6.Сокращение длительности: Т_об= Т_{об буд} - Т_оботч=33,3-35 =-1,7 дня

Задача№5

Определить показатели оборачиваемости оборотных средств и норматив оборотных средств незавершенного производства, если годовой выпуск продукции-10000ед.; себестоимость изделия-80 тыс. руб., цена изделия на 25% выше себестоимости; среднегодовой остаток оборотных средств-50 млн.руб.; длительность производственного цикла -5 дней; коэффициент нарастания затрат-0,5.

Решение

1.Коэф. оборачиваемости:

К₀= Рп / О_с=80 000*1,25*10 000 / 50млн. = 20

2.Длительность оборота: Т_об= 360:20 = 18 дней

3.Коэффициен закрепления: Кз =О_с/ РП = 0,05 или Кз =1/ К₀

4. Норматив незавершенного производства:

Ннп = Сп*Вгод*Тц*Кнз / Тп = 80000*10000*5*0,5/360=5,472млн.

Задача№6

Определить норматив оборотных средств незавершенного производства ,если выпуск продукции на 4 квартал года - 900 тыс. руб.; длительность производственного цикла- 6 дней, удельный вес расходов на сырье, материалы – 40% от общей суммы всех издержек производства.

Решение

1.Норматив незавершенного производства: Онп = Всут*Тп*Кнз.

Всут- среднесуточный выпуск продукции; Тц- длительность производственного цикла; Кнз – коэффициент нарастания затрат.

Кнз = а + (1-а)/2 = 0,4+ (1- 0,4) / 2 = 0,7

а- удельный вес расходов на сырье и материалы.

Отсюда: Онп = 90 000 / 90 *6* 0,7 = 42 тыс. руб.

Задача№7

Определить норматив оборотных средств по созданию запасов сырья, если объем производства готовой продукции на 4 квартал года- 200000т; норма расхода сырья на1т продукции – 1,8т по цене за 1т-3 тыс.руб.; норма запаса сырья- 20 дней.

Решение

Норматив запасов сырья:

Озс = Рсут*Nз*Nр*Ц = 20000 / 90 *20*1,8 *3000 =240 млн.руб.

Рсут- среднесуточный расход сырья, руб.

Nз норма запаса сырья в днях; Nр – норма расхода сырья на 1т. Ц- цена 1т сырья, руб.

Задача№8

Рассчитать норматив оборотных средств в расходах будущих периодах, если переходящая сумма расходов будущих периодов- 456 тыс. руб., расходы в плановом году- 567 тыс. руб., расходы ,подлежащие списанию на себестоимость-345 тыс. руб.

Решение О_бп = 456+567 -345 = 678 тыс. руб.

Задача№9

Рассчитать норматив по готовой продукции, если норма оборотных средств по запасам готовой продукции (N_гп) - 4 дня, по товарам отгруженным (N_{т отгр)} -3 дня. Выпуск готовой продукции в 4^ом квартале ( В_кв) – 3600 тыс. руб. Тп – длительность периода = 90 дней.

Решение О_гп= В_кв*(N_гп + N_{т отгр}) / Т_п

О_гп = 3600*(3+4) / 90 = 280 тыс. руб.

Задача №10

Рассчитать оборотных норматив запасов сырья, если время пребывания оборотных средств в текущем запасе Зтек-10 дней, в страховом Зстр -1 день, в транспортном Зтр -3 дня, в технологическом Зтехн - 6 дней. Среднедневной расход оборотных средств

Р_{ср сут}- 347 тыс. руб.

Решение

О_зс = Р_{ср сут*}(Зтек +Зстр+Зтр+Зтехн) = 347*(10+1+3+6)=6,940 млн.р.