8. Ответственность руководства компаний, собственников за создание эффективной системы корпоративного контроля.

Ответственность за состояние внутреннего контроля в компании несет совет директоров, который определяет общую политику в отношении внутреннего контроля. Совет директоров ежегодно проводит собственный анализ и оценку надежности и эффективности системы внутреннего контроля, которые могут основываться на данных отчетов о состоянии внутреннего контроля, регулярно получаемых от исполнительного руководства компании, отчетов внутреннего и внешнего аудитов, собственных наблюдениях совета директоров, информации из других источников. Эта оценка должна охватывать все аспекты внутреннего контроля, включая финансовый контроль, операционный контроль, комплаенс-контроль и систему управления рисками. 

На исполнительное руководство компании возлагается ответственность перед советом директоров за создание и функционирование эффективной системы внутреннего контроля. На основании утвержденной советом директоров политики в области внутреннего контроля, руководство компании разрабатывает и внедряет процедуры и системы контроля и обеспечивает эффективное функционирование системы внутреннего контроля. Руководство компании способствует созданию эффективной среды контроля в компании. Руководство компании своевременно информирует совет директоров обо всех значительных рисках, стоящих перед компанией, и существенных недостатках системы внутреннего контроля, а также о планах и результатах мероприятий по их устранению.

9. Организация корпоративного контроля в зависимости от правовой формы, вида бизнеса, масштаба деятельности компании.

Контроль — объективно необходимое слагаемое хозяйственного механизма при любом способе производства.

Выбор формы контроля зависит от:

• сложности организационной структуры;

• правовой формы;

• видов и масштабов деятельности;

• целесообразности охвата контролем различных сторон деятельности;

• отношения руководства организации к контролю.

Для малых предприятий характеры такие формы контроля, как: ревизия и инветаризация. Для небольшого и среднего бизнеса часть контрольных функций вполне допустимо возложить на топ-менеджеров. В результате несколько ослабнет система внутреннего контроля, но полнофункциональная система, как правило, оказывается слишком дорогим удовольствием для среднего бизнеса.

Для «средних» по размерам предприятий система внутреннего контроля может быть представлена тремя подразделениями:

• контрольно-ревизионный отдел

• отдел владельческого контроля

• отдел управленческого учета

Для «крупных» по размерам предприятий система контроля должна быть полномасштабной и может быть представлена подразделениями внутреннего аудита и контрольно-ревизионными.

Организация корпоративного контроля в форме внутреннего аудита, инвентаризации и ревизии присуща крупным и некоторым средним организациям, для которых характерны:

1) усложненная организационная структура;

2) многочисленность филиалов, дочерних компаний;

3) разнообразие видов и масштабов деятельности и возможность их кооперирования;

Публичные и непубличные формы собственности являются основными для крупных корпораций.

10. Характеристика видов контроля, уровней контроля, содержания элементов системы внутреннего контроля.

Различают Документальный и фактический контроль

Документальный это проверка документов.

фактический контроль предполагает проверку контролируемых объектов в натуре путем инвентаризации, осмотра мат объектов, контрольного завеса.

Общий - контроль управляемой системы в целом. 2. Функциональный - контроль отдельной функции или отдельного подразделения, отдельного участка. 3. Предварительный - осуществляется до фактического начала работы. Само планирование и создание организационной структуры позволяют осуществить предварительный контроль. Строгое соблюдение правил и процедур при выработке планов, четкое составление должностных инструкции, эффективное доведение формулировки целей до подчиненных – всё это способ убедиться, что планы будут реализованы, а структура будет работать, как задумано.  Предварительный контроль используется по отношению: • К человеческим ресурсам. Устанавливается минимально допустимый уровень образования, стаж работы в данной области, анализируется деловые и профессиональные знания и навыки: (знание ПК), необходимые для выполнения тех или иных должностных обязанностей. • В отношении материальных ресурсов – вырабатывается стандарты допустимого качества поступающих материалов; тщательно выбираются поставщики для заключения договоров; проверка качества товаров, обеспечение товарных запасов на уровне, достаточном для избежания дефицита, проведение техосмотра оборудования и инвентаря. • По отношению к финансовым ресурсам – проработка финансовых вопросов на стадии составлении финансового плана (бюджета) дает уверенность, что организация в процессе работы будет иметь достаточные средства. • Диагностический – контроль, включающий такие категории как измерители, эталоны, предупреждающие сигналы и т.п., указывающие на то, что в организации что–то не в порядке; • Терапевтический – позволяет не только выявить отклонения от нормативов, но и принять исправительные меры. 4. Текущий контроль – осуществляется в ходе проведения работ. Это регулярные проверки подчиненных, обсуждение возникающих проблем и предложений по усовершенствованию планов, инструкций.  Объектом текущего контроля являются подчиненные, а субъектом – их начальники.  Задача этого контроля - своевременно выявить и скорректировать отклонения от заданных параметров, возникающие в ходе работы. 5. Промежуточный - контроль в середине выполнения задачи или работы. 6. Заключительный (финальный) – фактически полученные результаты сравниваются с установленными ранее. предупреждает повторение ошибок в будущем, позволяет, сравнить, насколько реальны были планы и определить результативность. Роль заключительного контроля – дает информацию для дальнейшего планирования, способствует мотивации. 7. Плановый – контроль, осуществляемый в плановом порядке (например, ежемесячно, ежеквартально) 8. Внезапный – при поступлении негативных сигналов из внутренней среды предприятия (жалобы на опоздания сотрудников, они не выполняют свои должностные обязанности, чаепития, перекуры в рабочее время). 9. Внутренний контроль – обеспечивающий нормальную работу предприятия, осуществляемый его силами.

Уровни контроля:

• Государство Субъекта федерации Муниципалитета Отрасли Отдельного предприятия

• Структурного подразделения