Заполнение строк "из них: неденежные расчеты"

В данных строках отражается сводный показатель расчетов между головным учреждением и его обособленными подразделениями (филиалами) в части неденежных расчетов по счету 0 304 06 000 в зависимости от вида деятельности и аналитического кода по КОСГУ. Информация приводится в разрезе номеров корреспондирующих счетов. Заполнение граф 3 - 6 строк "из них: неденежные расчеты" идентично заполнению граф 3 - 6 строк табличной части соответственно.

Номер графы и ее наименование	Показатель
Графа 2 "Контрагент - код подразделения"	Данная графа не заполняется (п. 26.1 Инструкции N 33н) <*>
Графа 3 "Номер счета бухгалтерского учета"	Указывается номер счета бухгалтерского учета (26 знаков) 0 304 06 000 в зависимости от вида деятельности. При этом в 1 - 17 разрядах номера счета проставляются нули <**>. На практике номера счетов приводятся в порядке возрастания КОСГУ
Графа 4 "Сумма по дебету"	Значение показателя рассчитывается как сумма одноименных показателей графы 4 строки "из них: неденежные расчеты" Справок (ф. 0503725) обособленного подразделения (филиала) и головного учреждения
Графа 5 "Сумма по кредиту"	Значение показателя рассчитывается как сумма одноименных показателей графы 5 строки "из них: неденежные расчеты" Справок (ф. 0503725) обособленного подразделения (филиала) и головного учреждения
Графа 6 "Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета"	По нашему мнению, указывается соответствующий код корреспондирующего счета бухгалтерского учета исходя из наименования графы. Код счета включает 9 знаков: 18 - 26 разряды номера счета <***>

--------------------------------

<*> На практике в указанных графах ставятся прочерки (при представлении отчетности на бумажном носителе).

Заметим, что действующая редакция Инструкции N 33н не содержит требования проставлять в отчетности прочерки, если отсутствуют числовые показатели. На наш взгляд, ставить прочерки в незаполненных строках (графах) целесообразно. Это позволит уменьшить риск возникновения спорных моментов при проверке головным учреждением бухгалтерской отчетности.

<**> Детальная аналитическая структура классификации расходов (1 - 17 разряды номера счета) может быть предусмотрена правовым актом органа власти либо соглашением, заключенным между органом власти и органом Федерального казначейства, регулирующим вопросы открытия и ведения лицевых счетов бюджетных и автономных учреждений субъекта РФ (муниципального образования) (Письмо Минфина России от 30.06.2011 N 02-06-10/2913).

<***> Вместе с тем следует отметить, что согласно п. 26.1 Инструкции N 33н в графе 6 приводится номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета, который в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденным Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, и Планом счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденным Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н, включает 26 разрядов.

3.3.10. Проверка контрольных соотношений показателей

сводной Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 06 000

(внутридокументный контроль показателей)

при составлении годовой бухгалтерской отчетности

После заполнения сводной Справки (ф. 0503725) необходимо проверить правильность отраженных в ней показателей. Так, должно соблюдаться равенство следующих показателей.

Показатель по строке "Итого" графы 4

=

Показатель по строке "Итого" графы 5

Сумма показателей строк "в том числе по номеру счета" графы 4

=

Сумма показателей строк "в том числе по номеру счета" графы 5

Сумма показателей строк "из них: денежные расчеты" графы 4

=

Сумме показателей строк "из них: денежные расчеты" графы 5

Сумма показателей строк "из них: неденежные расчеты" графы 4

=

Сумма показателей строк "из них: неденежные расчеты" графы 5

Показатель по строке "Итого" графы 4

=

Сумма показателей строк "в том числе по номеру счета" графа 4

Показатель по строке "Итого" графы 5

=

Сумма показателей строк "в том числе по номеру счета" графа 5

Сумма показателей по детализирующим строкам "в том числе по номеру счета" графы 4

=

Сумма показателей по детализирующим строкам "из них: денежные расчеты" графы 4

+

Сумма показателей по детализирующим строкам "из них: неденежные расчеты" графы 4

Сумма показателей по детализирующим строкам "в том числе по номеру счета" графы 5

=

Сумма показателей по детализирующим строкам "из них: денежные расчеты" графы 5

+

Сумма показателей по детализирующим строкам "из них: неденежные расчеты" графы 5

3.4. Форма 0503710. Справка по заключению учреждением

счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года.

Порядок заполнения при составлении

годовой бухгалтерской отчетности

Порядок составления Справки по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) (далее - Справка (ф. 0503710)) приведен в п. п. 31 - 33 Инструкции N 33н.

Справка (ф. 0503710) формируется учреждением (его обособленным подразделением) в составе форм годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

Примечание

О том, что является отчетным годом, см. в разд. 1.3 "Что такое отчетная дата и отчетный год для составления бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений".

В Справке (ф. 0503710) отражаются обороты по счетам бухгалтерского учета, подлежащим в установленном порядке закрытию по завершении отчетного финансового года. Данные приводятся в разрезе:

- деятельности с целевыми средствами, включающими субсидии на иные цели (код вида деятельности "5") и субсидии на цели осуществления капитальных вложений (код вида деятельности "6") - графы 2, 3, 6, 7, 10, 11;

- деятельности по государственному заданию приносящей доход деятельности, при осуществлении которых используются средства от приносящей доход деятельности (собственные доходы учреждения) (код вида деятельности "2"), субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида деятельности "4") и средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида деятельности "7") - графы 4, 5, 8, 9, 12, 13.

Такие правила установлены п. 31 Инструкции N 33н.

Согласно п. 32 Инструкции N 33н Справка (ф. 0503710) формируется на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счетов 0 304 04 000, 0 304 06 000, 0 401 10 000 и 0 401 20 000. В ней приводятся:

- остатки по указанным счетам на конец отчетного периода до проведения заключительных операций - графы 2 - 5;

- суммы заключительных операций по закрытию этих счетов, произведенные записями от 31 декабря, - графы 6 - 13.

Примечание

Операции по закрытию соответствующих счетов аналитического учета счета 0 500 00 000 и забалансовых счетов 17 и 18 в Справке (ф. 0503710) не отражаются.

Рассмотрим последовательное заполнение Справки (ф. 0503710) и порядок проверки ее показателей при составлении годовой бухгалтерской отчетности:

3.4.1. Заполнение Справки (ф. 0503710) >>>

3.4.2. Проверка контрольных соотношений показателей Справки (ф. 0503710) (внутридокументный контроль показателей) >>>

3.4.3. Пример заполнения Справки (ф. 0503710) >>>

3.4.4. Составление консолидированной Справки (ф. 0503710) >>>

3.4.5. Проверка контрольных соотношений показателей консолидированной Справки (ф. 0503710) (внутридокументный контроль) >>>

3.4.6. Пример составления консолидированной Справки (ф. 0503710) >>>

Примечание

Дополнительно см. также ч. 1 "Общие вопросы подготовки бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений".