3.3.7. Заполнение Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 06 000 при составлении годовой бухгалтерской отчетности

При заполнении Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" следует руководствоваться п. п. 23, 24, 25, 26.1 Инструкции N 33н.

Справка (ф. 0503725) по коду счета 0 304 06 000 составляется в части бухгалтерских операций по внутренним расчетам учреждения, сформированных при изменении в течение отчетного периода типа учреждения на казенное. Такой вывод следует из п. п. 23, 26.1 Инструкции N 33н.

При этом справка по коду счета 0 304 06 000 составляется раздельно по кодам вида финансового обеспечения (деятельности) (п. 24 Инструкции N 33н):

"2" - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);

"4" - субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;

"5" - субсидии на иные цели;

"6" - субсидии на цели осуществления капитальных вложений;

"7" - средства по обязательному медицинскому страхованию,

т.е. раздельно по счетам 2 304 06 000, 4 304 06 000, 5 304 06 000, 6 304 06 000, 7 304 06 000.

Справка (ф. 0503725) в составе годовой отчетности составляется нарастающим итогом с начала года на основании данных учета по счетам аналитического учета счета 0 304 06 000, отраженных на отчетную дату, без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года (абз. 5 п. 23, п. 25 Инструкции N 33н).

Справка (ф. 0503725) по коду счета 0 304 06 000 в составе годовой отчетности заполняется в следующей последовательности:

1) титульная часть >>>

2) данные по внутренним расчетам учреждения >>>

3) строка "Итого" >>>

4) строки "в том числе по номеру счета" >>>

5) строки "из них: денежные расчеты" >>>

6) строки "из них: неденежные расчеты" >>>

Заполнение титульной части Справки (ф. 0503725)

Как заполнить реквизиты титульной части Справки (ф. 0503725), см. разд. 1.7 "Как заполнить титульную часть формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений".

Заполнение данных по внутренним расчетам учреждения

По строкам табличной части Справки (ф. 0503725) отражаются внутренние расчеты учреждения, сформированные при изменении в течение отчетного периода типа учреждения на казенное. Расчеты приводятся в разрезе счетов аналитического учета счета 0 304 06 000 и номеров корреспондирующих счетов в зависимости от вида деятельности и аналитического кода по КОСГУ.

Номер графы и ее наименование	Показатель
Графа 1 "Контрагент - наименование"	Указывается наименование учреждения до изменения его типа (абз. 2 п. 26.1 Инструкции N 33н)
Графа 2 "Контрагент - код подразделения"	Данная графа не заполняется (абз. 3 п. 26.1 Инструкции N 33н) <*>
Графа 3 "Номер счета бухгалтерского учета"	Указывается номер счета бухгалтерского учета (26 знаков) 0 304 06 000 в зависимости от вида деятельности и аналитического кода по КОСГУ. При этом в 1 - 17 разрядах номера счета проставляются нули <**>. На практике номера счетов приводятся в порядке возрастания КОСГУ
Графа 4 "Сумма по дебету"	Отражается дебетовый оборот по номеру счета 0 304 06 000 в зависимости от вида деятельности и аналитического кода по КОСГУ в корреспонденции со счетом бухгалтерского учета, отраженным в графе 6
Графа 5 "Сумма по кредиту"	Отражается кредитовый оборот по номеру счета 0 304 06 000 в зависимости от вида деятельности и аналитического кода по КОСГУ в корреспонденции со счетом бухгалтерского учета, отраженным в графе 6
Графа 6 "Код корреспондирующего счета бухгалтерского учета"	По нашему мнению, указывается соответствующий код корреспондирующего счета бухгалтерского учета исходя из наименования графы. Код счета включает 9 знаков: 18 - 26 разряды номера счета <***>

--------------------------------

<*> На практике в указанных графах ставятся прочерки (при представлении отчетности на бумажном носителе).

Заметим, что действующая редакция Инструкции N 33н не содержит требования проставлять в отчетности прочерки, если отсутствуют числовые показатели. На наш взгляд, ставить прочерки в незаполненных строках (графах) целесообразно. Это позволит уменьшить риск возникновения спорных моментов при проверке головным учреждением бухгалтерской отчетности.

<**> Детальная аналитическая структура классификации расходов (1 - 17 разряды номера счета) может быть предусмотрена правовым актом органа власти либо соглашением, заключенным между органом власти и органом Федерального казначейства, регулирующим вопросы открытия и ведения лицевых счетов бюджетных и автономных учреждений субъекта РФ (муниципального образования) (см. Письмо Минфина России от 30.06.2011 N 02-06-10/2913).

<***> Вместе с тем следует отметить, что согласно п. 26.1 Инструкции N 33н в графе 6 приводится номер корреспондирующего счета бухгалтерского учета, который в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденным Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, и Планом счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденным Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н, включает 26 разрядов.