8. Документирование в учете налога на прибыль

Налог на прибыль организации. Регламентируется главой 25 НК РФ. Ставка налога – 20%.

Налоговая декларация предоставляется (cт. 289 НК РФ)

- Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода

- Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Основными документами по учету налога на прибыль являются:

- Декларация по налогу на прибыль;

- Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранных организаций и др.

Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

При заполнении декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Получение информации, необходимой для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль в рамках БУ может быть осуществлено 4 способами (из лекций):

1) ведение дополнительных субсчетов, на которых будут отражаться различия между БУ и НУ. Оправдано там, где с использованием этого метода будет получена информация о крупных показателях важных для целей налогообложения;

2) введение дополнительных аналитических счетов, на которых будет отражаться различия между БУ и НУ. Оправдано, в тех случаях, когда система синтетического учета уже достаточно перегружена набором своих счетов. Введение дополнительных синтетических счетов в этом случае затрудняет восприятие бухгалтерских данных и усложняет пользование учетными регистрами. В данной ситуации предпочтительно воспользоваться не синтетическим, а аналитическим разрезом;

3) с использованием свободных номеров счетов с 30-39 БУ для отражения информации о расходах в тех аналитических разрезах, которые необходимы для заполнения налоговой декларации, являются одним из эффективных способов получения информации о расходах в той классификации, которая предлагается 25 главой НК РФ, типа 30 счет "материальные расходы"; 31"расходы на оплату труда"; 32 "суммы начисленной амортизации", 33 "прочие расходы";

4) отражением отдельных операций на забалансовых счетах организации может использоваться в тех ситуациях, когда оценка налоговых доходов или расходов превышает их бухгалтерскую оценку, особенно это актуально для доходов, т.к. для них отсутствует возможность организовать НУ аналогично тому, как это можно сделать для налоговых расходов в рамках счетов с 30-39.

9. Формировать налогообразующие показатели для заполнения налоговой декларации по ндс

Согласно п.5 ст.174 НК РФ, декларация по НДС предоставляется в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период - квартал

Налоговые ставки

Ставка 0 % применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта; оказании услуг по международной перевозке товаров.

Ставка 10 % применяется, например, при реализации отдельных продовольственных товаров; товаров для детей; медицинских товаров.

Ставка 18 % — основная, применяется во всех остальных случаях.

Порядок исчисления налога

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Моментом определения налоговой базы (статья 167 НК РФ) является наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

при передаче права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке.

При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по «договору складского хранения» с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства.

день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, на установленные налоговые вычеты (статья 171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления.