Правила заполнения книги продаж

Новая форма и порядок заполнения книги продаж приведены в разделах I и II приложения № 5 к постановлению № 1137. Общий порядок ее заполнения остался прежним. Счета-фактуры и иные документы в ней регистрируются по мере их составления, причем независимо от даты получения покупателями.

При восстановлении НДС в случаях, указанных в пункте 6 статьи 171 НК РФ, в книге продаж регистрируется бухгалтерская справка-расчет суммы налога, подлежащей восстановлению в текущем календарном году. Данную запись необходимо сделать в последнем месяце текущего календарного года.

Напомним, во-первых, речь идет о принятом к вычету НДС, который был предъявлен:

• подрядчиками при строительстве или продавцами при покупке объектов недвижимости;

• при приобретении иных товаров, работ, услуг для осуществления строительно-монтажных работ, включая НДС, исчисленный при выполнении СМР для собственного потребления.

Восстановление налога производится, если данные объекты недвижимости в текущем налоговом периоде используются в необлагаемой деятельности. Это правило не применяется, если основные средства полностью самортизированы или с момента их ввода в эксплуатацию у налогоплательщика прошло не менее 15 лет.

Во-вторых, восстановление НДС, принятого к вычету по СМР и по товарам, работам, услугам, приобретенным для СМР, производится в случае, если реконструированный или модернизированный объект используется в текущем налоговом периоде в необлагаемых операциях. При этом налог восстанавливается независимо от того, истекло ли с момента его ввода в эксплуатацию 15 лет.

При реализации имущества должника-банкрота НДС уплачивают покупатели как налоговые агенты (п. 4.1 ст. 161 НК РФ). Они должны зарегистрировать в книге продаж платежно-расчетный документ о перечислении налога.

Дополнительный лист книги продаж

Дополнительный лист является неотъемлемой частью книги продаж. Его форма и порядок заполнения приведены в разделах III и IV приложения № 5. Дополнительный лист книги продаж используется, если нужно внести изменения в книгу продаж после окончания налогового периода. Регистрация исправленного счета-фактуры, включая корректировочный, производится в дополнительном листе за период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура.

В строку «Итого» дополнительного листа налогоплательщик переносит итоговые данные за соответствующий налоговый период, в котором был зарегистрирован исходный счет-фактура.

В строке «Всего» налогоплательщик подводит итоги ( из строки «Итого» вычитаются показатели, подлежащие аннулированию, а затем прибавляются показатели уже исправленных счетов-фактур).

5. Документировать в налоговом учете акцизов

Акциз - косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем.

Налогоплательщиками акциза признаются (ст. 179 НК РФ): организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Порядок расчета акциза: сумма акциза = ставка акциза*налоговую базу

Авансовый платеж акциза (п.8 ст. 194 НК РФ) - предварительная уплата акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции до приобретения (закупки) спирта этилового, произведенного на территории Российской Федерации. Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема этилового спирта, закупка (передача) которого производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом, в размере, предусмотренном пунктом 8 статьи 194 НК РФ. Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары в налоговые органы по месту своего нахождения в установленный срок. Сроки уплаты акцизов: не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодам, н-р: за июнь – акциз уплачивается не позднее 25 июля; не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, н-р: за июнь – акциз уплачивается не позднее 25 сентября