Организация учета операций при совместной деятельности в соответствии с требованиями пбу 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»

Под совместно осуществляемыми операциями понимается выполнение каждым участником договора определенного этапа производства продукции (работ, услуг) с использованием собственных активов. При этом, каждый участник договора в учете отражает свою часть расходов, обязательств, экономических выгод в соответствии с условиями договора. При совместно осуществляемых операциях не отражаются обособленно выполняемые хозяйственные операции и фин.результаты от них. Вклад участника не переводится в состав фин.вложений. Активы считаются совместно используемыми в случае, когда имущество находится в общей собственности с определением доли каждого из участников. По договору о совместной деятельности (простого товарищества) несколько лиц обязуются объединить свои вклады и совместно действовать для извлечения прибыли без образования юр.лица. Ведение БУ общего имущества может быть поручено одному из товарищей. Активы, внесенные в счет вклада по договору простого товарищества включаются в состав фин.вложений, по стоимости, которой они отражены в балансе на дату вступления договора в силу. При формировании фин. результата, каждая организация прибыли или убытки по совместной деятельности отражает По Дт 76 Кт 91 в составе прочих доходов и расходов).

Организация учета расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям

Подотчетные лица – относятся работники предприятия, получившие денежные суммы (аванс) или чековую книжку под отчет на административно-хозяйственные, командировочные и др расходы, а также работники, которые обязаны отчитаться за полученную выручку наличными деньгами, продавцы, заведующие столовыми, буфетчики и т.п. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — основной расчетный активный.

Внутренними документами на предприятии закреплено: перечень подотчетных лиц, сумм под отчет, правило возврата.

Документы подтверждающие расходы: чеки, билет, суточные.

Выдача денег Дт 71 Кт 50, РКО.

Если работник приобрел ценности Дт 10 Кт 71.

Если какие работы или услуги Дт учета затрат Кт 71.

Если работник должен организации Дт 50 Кт 71.

Если организация должна работнику Дт 73 Кт 50.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведут на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

По предоставленному займу: договор займа, либо кассовые документы, либо выписка с банка.

Получение займа Дт 73 Кт 50, 51. Погашение Дт 50, 51 Кт 70, 73.

Расчеты по возмещению материального ущерба Дт 73 Кт 94.

Организация учета расчетов с работниками организации по оплате труда

Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (активно-пассивный).

По Кт 70 отражают все виды начислений, по Дт – выплаты удержания из заработной платы. Кредитовое сальдо показывает задолженность предприятия перед работниками по оплате труда. Для организации бухгалтерского учета начисления заработной платы имеет значение деление ее на основную и дополнительную:

- основная з/п – з/п по тарифу и окладам, премии и доплаты, связанные с выполнением производственных программ, а также оплата простоев;

- дополнительная з/п – оплата непроработанного времен в соответствии с законодательством и коллективным договором.

Документы на основании начисления:

- табель;

- наряд на сдельную работу;

- график отпусков;

- листок нетрудоспособности;

- приказ о приеме на работу, об увольнении и о перемещении.

Суммы начисленной заработной платы относятся в дебет счетов затрат: Дт 20,23,25,26,28,43,44 Кт 70.

Начисление пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных пособий оформляется проводкой: Д 69 К 70.

Листки нетрудоспособности сначала первые дни Кт 70, Дт затрат, а дальнейшие дни нетрудоспособности 69 счет.

Удержания по Дт 70, например НДФЛ.

Выплата з/п Дт 70 Кт 51, расчетно-платежные ведомости.