Структура оборотно-сальдовой ведомости

номер счета	Перечень синтетических	Сальдо начальное		Оборот за отчетный период		Сальдо конечное
	счетов	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01
02
...
	ИТОГО:

На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты и конечное сальдо по данному счету.

При правильном ведении учета должно быть три пары равных итогов:

1. Итог дебетовых начальных сальдо по счетам должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо;

2. Итог дебетовых оборотов по счетам должен равняться итогу кредитовых оборотов;

3. Итог конечных дебетовых сальдо должен равняться итогу кредитовых конечных сальдо.

Первое равенство обусловлено тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всех средств предприятия на начало отчетного периода, а итог по кредиту - сумму источников этих средств, т.е. они отражают баланс предприятия на начало отчетного периода.

Второе равенство обусловлено применением способа двойной записи операций на счетах, при которой каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.

Третье равенство объясняется так же, как и первое, только в этом случае остатки показывают баланс на конец отчетного периода, а не на начало, как в первом равенстве. Кроме того, третье равенство обусловлено и первыми двумя вместе.

Эта особенность обуславливает контрольное значение данной ведомости. При помощи приведенных в ней данных обнаруживают ряд ошибок, связанных с нарушением приема двойной записи:

- запись сделана по дебету, но пропущена по кредиту счета;

- запись сделана по кредиту, но пропущена по дебету;

- записи сделаны по дебету и кредиту, но не в одинаковых суммах.

Во всех этих случаях не будет второго равенства, а, следовательно, и третьего.

Необходимо найти ошибку. Искать ее надо, проверяя правильность отражения двойной записи по счетам.

Но возможны ошибки иного рода: операция записана дважды или не записана совсем (пропущена и по дебету и по кредиту), тогда равенство второе не нарушается, но сумма оборотов буде преувеличена или преуменьшена. Для выявления подобных ошибок итоги оборотов оборотной ведомости по синтетическим счетам сверяют с итогом хронологической записи (регистрационным журналом).