50.Определение величины ндс, права на вычеты кот-го наступили.

При реализации ТРУИП НДС исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого отчетного периода по всем операциям по реализации ТРУИП. Сумма НДС исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов.

В полном объеме вычитаются суммы:

• По товарам, при реализации которых используется ставка 0%

• По товарам, при реализации которых используется ставка 10% или 9,09%

• У ликвидируемых плательщиков

• По ОС и НМА, по которым на начало налогового периода есть суммы НДС, не принятые к вычету в прошлом периоде, если НДС принимается к вычету равными долями

В иных случаях вычет производится нарастающим итогом в пределах сумм исчисленного НДС.

Если сумма вычетов превышает сумму НДС, то плательщик не уплачивает НДС, а разница между суммой вычетов и суммой налога подлежит вычету в первоочередном порядке в следующем отчетном (налоговом) периоде либо возврату плательщику. Возврат производится без начисления пени и производится по решению налогового органа по месту постановки плательщика на учет. Решение о проведении возврата принимается не позднее 2 рабочих дней со дня представления налоговой декларации и заявления о возврате. Если разница между суммой вычетов и суммой НДС составляет более 3000 баз. вел., налоговый орган вправе провести внеплановую проверку либо по собственной инициативе, либо по инициативе плательщика. О принятом решении о проведении возврата суммы налоговый орган уведомляет плательщика в течение 2 рабочих дней со дня принятия такого решения. Если принято решение об отказе (полностью/ частично) в возврате, то он в течении 2 рабочих дней после вынесения решения представляет плательщику мотивированное заключение.

Формы решения о проведении возврата, заявления, уведомления, заключения, сообщения устанавливаются МНС РБ.

Возврат разницы производится в следующем порядке:

• В течении 1 месяца со дня принятия налоговым органом решения о проведении возврата разницы, указанная разница подлежит зачету в следующей очередности в счет:

  • Текущих платежей по налогам, сборам (пошлинам) и иным обяз платежам в бюджет

  • Погащения задолженности и пени по налогам, сборам (пошлинам) и иным обяз платежам в бюджет

  • Погашения задолженности по штрафам.

-Оставшаяся после проведения зачета сумма подлежит возврату из бюджета не позднее 5 рабочих дней.

Необоснованно предъявленную к возврату сумму плательщик обязан уплатить в бюджет. При этом начисляется пеня за каждый календарный день пользования ДС в сумме, необоснованно предъявленной к возврату из бюджета, начиная со дня, следующего за днем зачисления ДС на р/с плательщика.

51.Определение налоговых вычетов для налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет

На определение НДС влияет:

НДС, предъявленный к оплате пост-ками плательщику при приобретении ТРУИП;

НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РБ;

НДС, упл в бюджет при приобретении ТРУИП у иностранных орг-ций.

Вычет НДС производится только на основании первичных док-тов.

Принятие к вычету сумм НДС производится в том отчетном периоде, в котором выполнены условия для осуществления этих вычетов.

В случае, если плательщик имеет обороты (и НВ), облагаемые разными ставками НДС, для определения величины налоговых вычетов проводится их распределение. Могут использоваться 2 метода:

По данным раздельного бухгалтерского учета

По уд. весу (при определении уд веса в обороты по реализации не вкл нал база и сумма НДС, уплачен.за иностранную орг-цию на террит РБ).

Не подлежат вычету суммы:

• вкл. в затраты плат-ка по пр-ву и реал-ции ТРУИП, учит при НО.

• отнесенные на увелич ст-ти ТРУИП (вкл. ОС и НА)

• предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе ТРУИП за счет безвозмездно полученных средств бюджета.

• включенные в затраты плат-ка при реал-ции и (или) погашении ц/б

• предъявл-ные покупателю при приобр либо уплач. им при ввозе тов., нал. база при реализации которых опред-ся покупателем как положит.разница между ценой реал-ции и ценой приобретения этих товаров;

• предъявл-ные при приобр.либо уплач.при ввозе ТРУИП, не явл.объектами НДС.

Вычет сумм НДС производится:

• в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), - лицом, осуществившим ввоз товара

• уплач-ых при ввозе объектов аренды (фин аренды (лизинга)), приобр-х арендодат. (лиз.дателем) за пределами РБ, - арендодателем (лиз.дателем).Очередность вычетов:

1. НДС по ТРУИП, за искл.ОС и НМА, облагаемых ставкой 20 %;

2. НДС по ОС и НМА

3. НДС по ТРУИП, облагаемых ставкой 10 %

4. НДС по ТРУИП, облагаемых ставкой 0 %

5. НДС по товарам, освобождаемым от НДС (по дог межд-го лизинга)

6. НДС по ТРУИП, ОС, НМА прошл.налог периода.Такие суммы прин.к вычету равными долями.

7. НДС по ТРУ, реализуемых на выставках-ярмарках на территории иностр.г-в.1-2 очередь вычитается в пределах суммы НДС; 3-7 выч-ся в полной сумме.