4.4 Сверка данных синтетического и аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности

Организации обязаны формировать бухгалтерскую отчетность на основе согласованных между собой данных синтетического и аналитического учета. Если данные синтетического учета расходятся с данными аналитического учета, то бухгалтерская отчетность не может быть признана достоверной.

Процедура установления тождества при сверке сумм оборотов и остатков по синтетическому счету с итоговой суммой оборотов и остатков аналитических счетов, открытых к нему, может быть представлена следующей формулой;

Si = Ai\ + Ai2 + ... + Ain (1)

где Si - сумма оборота (остатка) /-го синтетического счета;

Ain - сумма оборота (остатка) n-го аналитического счета, открытого к i-му синтетическому счету.

Если бухгалтерский учет ведется с применением компьютерной системы учета, то тождество данных синтетического и аналитического учета должно обеспечиваться бухгалтерской программой автоматически.

На рисунке 2 представлен алгоритм проведения сверки данных синтетического и аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности.

Равенство оборотов и остатков синтетического счета с итоговой суммой оборотов и остатков аналитических счетов, открытых к нему есть?

нет

Да

нет

Да

Есть еще не сверенный счет?

Рисунок 2 - Алгоритм проведения сверки данных синтетического и аналитического учета

Пример 5

По накладной на общую сумму 1500 руб. (для упрощения примера стоимость приведена без налога на добавочную стоимость) 20 декабря 2012 г. поступили от поставщика материалы: 50 кг стали по цене 10 руб. за 1 кг н 200 кг чугуна по цене 5 руб. за 1 кг. 25 декабря 2012 г. по лимитно-заборной карте было отпущено в производство 10 кг стали и 80 кг чугуна на общую сумму 500 руб.

Рассмотрим, как проводится сверка данных синтетического и аналитического учета на примере балансового счета 10 «Материалы». В синтетическом бухгалтерском учете будут произведены следующие записи.

Таблица 4.5 - Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Дата	Основание (первичный документ)	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма руб.
				Де бет	Кре дит
1	20.12.12	Накладная	Поступили материалы	10	60	1500
2	25.12.12	Лимитно-заборная карта	Отпущено в производство 10 кг стали и 80 кг чугуна	20	10	500

счет 10 «Материалы» за декабрь 2012 г.

Дебет	Кредит
Сн -0
1) 1500	2) 500
Об. =1500	Об.= 500
Ск =1000

Сталь 10 руб. за 1 кг.*

Дата	Основа­ние (первичный до­кумент)	Содержание хозяйственной операции	Остаток на начало		Приход		Расход		Остаток на конец
			Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма
20.12.12	Накладная	Поступило от поставщика			50	500			50	500
25.12.12	Лимитно-заборная карта	Отпущено в производство 10 кг стали	50	500			10	100	40	400

Чугун 5 руб. за 1 кг.*

Дата	Основа­ние (первичный до­кумент)	Содержание хозяйственной операции	Остаток на начало		Приход		Расход		Остаток на конец
			Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма
20.12.12	Накладная	Поступило от поставщика			200	1000			200	1000
25.12.12	Лимитно-заборная карта	Отпущено в произ­водство 80 кг чугуна	200	1000	80	400	10	400	120	600

По окончании месяца необходимо убедиться в тождестве (коллации) записи по синтетическому счету 10 «Материалы» и открытым к нему аналитическим счетам. Для этого необходимо составить оборотно-сальдовую ведомость, в которой итоговые суммы «остатка на начало» оборотов и остатка на конец периода по всем аналитическим счетам должны быть равны соответствующим записям по синтетическому счету 10 «Материалы».

Таблица 4.6 -Оборотно-сальдовая ведомость к счету 10 «Материалы» за декабрь 2012 г.

Наименование аналитического счета	Цена за 1 кг	Остаток на начало		Приход		Расход		Остаток на конец
		Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма
Сталь	10	-	-	50	500	10	100	40	400
Чугун	5	-	-	200	1000	80	400	120	600
Итого:	-	Х	-	Х	1500	Х	500	Х	1000

Если при сверке суммы оборотов и остатков по синтетическому счету не тождественны итоговой сумме оборотов и остатков аналитических счетов, открытых к нему (т.е. Si * Ail + Ail + ... + Ain), то это означает, что есть ошибки.

Ошибки могут быть выявлены как в синтетическом или аналитическом учете, так и одновременно и в синтетическом, и аналитическом учете. Выявленные ошибки должны быть исправлены.