5.3. Учет операций по валютному счету.

Для хранения средств в иностранной валюте и операций, связанных с расчетами организации открывают валютный счет. Для этого в банк представляются такие же документы, как и для открытия расчетного счета.

Движение денежных средств в иностранной валюте отражается на счете 52. Счет 52 имеет несколько субсчетов:

52/1 – текущий валютный счет

52/2 – транзитный валютный счет

52/3 – специальный валютный счет

Записи по счету 52 ведутся в иностранной валюте по номиналу и в рублях по курсу Национального банка на день совершения операции. При учете следует руководствоваться Инструкцией по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте (Мин.фин. 27.12.2007 № 199 в ред. 26.02.2010 № 17и 06.06.2011 №37). Переоценка имущества (денежных средств и обязательств, дебиторской и кредиторской задолженности) производится при изменении Нацбанком курса иностранных валют на дату совершения операции, дату составления бухгалтерской отчетности. Возникающие курсовые разницы относятся на прочие доходы (расходы) – счет 91.

Для осуществления безналичных расчетов по валютному счету используются те же денежные документы, что и по расчетному счету (платеж. поручение, платеж. требование). После проведения операций по валютному счету банк представляет организации выписку о поступлении (снятии) средств, в которой указаны сумма поступившей (снятой валюты и курс Нацбанка на момент свершения сделки.)

При поступлении выручки в иностранной валюте она зачисляется на транзитный счет. После поступления валютных средств на транзитный валютный счет банк предоставляет предприятию выписку с его транзитного счета, после чего в течении 5-ти рабочих дней со дня зачисления валюты на счет предприятия предоставляются в банк следующие документы:

-реестр распределения поступившей валютной выручки;

-поручение на обязательную продажу валютных средств на Белорусской валютной фондовой бирже;

-поручение на зачисление валютных средств на текущий валютный счет предприятия.

После обязательной продажи части валютной выручки оставшаяся часть зачисляется на текущий счет и может быть использована по усмотрению предприятия на цели, предусмотренные законодательством РБ.

Специальные валютные счета открываются при необходимости получения кредитов в валюте. Валюта, которая направляется на погашение этих кредитов не подлежит обязательной продаже.

Спецсчет может быть открыт для хранения купленной на внутреннем рынке иностранной валюты. Купленная валюта должна быть израсходована строго по целевому назначению в течении 7 дней со дня покупки.

5.4 Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетными суммами называются авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на хозяйственные, командировочные расходы.

Для учета денежных средств, выданных под отчет своим ра­ботникам на административ­но-хозяйственные и операционные расходы и служебные ко­мандировки, предназначен активно-пассивный счет 71 "Расче­ты с подотчетными лицами".

Денежные средства выдаются под отчет в соответствии с Инструкцией о порядке ведения кассовых операций в Республике Беларусь. Расходовать полученные под отчет суммы допускается лишь на те цели, на которые они выданы.

Предприятия выдают на­личные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расхо­ды в размере и на сроки, определяемые руководителями, но не более предельного размера, установленного для расчетов между субъектами хозяйство­вания наличными деньгами в соответствии с законодательс­твом и на сроки:

не более 3 рабочих дней - на расходы, производимые в месте нахождения предприятия;

не более 10 рабочих дней - на расходы, производимые вне места расположения предприятия;

до 30 рабочих дней - в сумме, не превышающей размера одной базовой величины.

При выдаче в подотчет сумм на хозяй­ственно-операционные и командировочные расходы, а также в погашение задол­женности организации по авансовым отчетам в учете делаются на счетах следующие записи:

Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами» К-т сч. 50 "Касса".

Лица, получившие наличные деньги под отчет на предстоящие расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги.

Лица, получившие денежные средства с использованием корпоративных карточек под отчет на предстоящие расходы, обязаны не позднее 15 рабочих дней с даты проведения оплаты в безналичной форме, исключая день оплаты, представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах.

Документами, подтверждающими расходы по приобретению товаров (работ, услуг), являются:

- кассовый чек, содержащий номер, наименование юридического лица, дату продажи (выполнения работы, оказания услуги), наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги), сумму, идентификатор кассира. В случае отсутствия в кассовом чеке указанных реквизитов документами, подтверждающими расходы по приобретению, являются кассовый чек и товарный чек,;

- другие документы, установленные в соответствии с законодательством.

Командировка оформляется приказом с указанием пункта назначения, наименования организации, ку­да командируется работник, срока, цели и продолжительности командировки. Лица, убывающие в командировки и прибывающие из них, в организациях регистрируются в специальных журналах.

При направлении работника в командировку следует руководствоваться:

1. Инструкцией о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утв. Пост. Минфина 12.04.2000 №35 (с учетом изменений).

2. Инструкцией о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утв. Пост. Минтруда и соцзаиты РБ 30.07.2010 ().в ред. От 19.10.2010 №148

.Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных за каждый день командировки, расходов за наем помещений на срок ко­мандировки в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

После возвращения из командировки работник в течение трех дней отчитывается о проделанной работе во время коман­дировки и использовании полученных денег. При этом об ис­пользовании денежных средств составляется авансовый отчет. К нему прилагаются командировочное удостоверение с отмет­ками о времени выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, доку­менты о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду и др.

Командированному работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения, проезду, выплачиваются суточные и другие расходы в соответствии с действующим порядком.

Работники, получившие денежные средства под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, посредством их зачисления на карт-счет и расходовавшие денежные средства с использованием корпоративных (личных) карточек, обязаны представить отчет об израсходованных суммах, а также карт-чеки и иные документы, подтверждающие целевой характер расходования денежных средств в следующие сроки:

не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, при условии, что выданные под отчет с использованием корпоративной (личной) карточки денежные средства расходовались работником только в наличной форме;

не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, при условии, что выданные под отчет с использованием корпоративной (личной) карточки денежные средства расходовались в безналичной форме либо как в наличной, так и в безналичной форме.

Сданный командированным авансовый отчет с приложен­ными оправдательными документами проверяется бухгалтери­ей и утверждается главным бухгалтером организации. Прове­ряя законность произведенных расходов из подотчетных сумм, бухгалтер одновременно против каждой суммы, приведенной в авансовом отчете, проставляет дебетуемые счета, субсчета и статьи расходов.

На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции с дебетом счетов, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или других счетов, в зависимости от характера произведенных расходов:

Д 10, 08 , 20, 28, 29, 44,50, 51, 70, 73 и др. К 71

Возврат неиспользованных подотчетных сумм: Д 50 К 71.

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме, выданной под отчет.