- •Розділ 2. Методика складання фінансової звітності суб’єктів малого підприємництва, як інформаційна база аналізу та аудиту
- •2.1. Організація обліку та облікової політики на тов «Ядерне паливо»
- •Реєстри аналітичного і синтетичного обліку за спрощеною формою обліку, які використовуються на тов «Ядерне паливо»
- •Форма оборотної відомості суб’єкта малого підприємництва (на прикладі тов «Ядерне паливо»)
- •2.2. Аналітичний та синтетичний облік, як основа для складання фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва
- •Облік господарських операцій на тов «Ядерне паливо» і квартал 2015 року
- •Облік витрат, доходів та фінансових результатів на тов «Ядерне паливо»
- •2.3. Методика та алгоритм складання фінансової звітності суб’єктами малого підприємництва
- •Алгоритм заповнення активу балансу (форма №1-м) з використанням спрощеного Плану рахунків (на прикладі тов «Ядерне паливо» за 2015 рік)
- •Алгоритм заповнення пасиву балансу (форма №1-м) з використанням спрощеного Плану рахунків (на прикладі тов «Ядерне паливо» за 2015 рік)
- •Алгоритм заповнення Звіту про фінансові результати (форма №2-м)
- •Модифікований Звіт про фінансовий результат тов «Ядерне паливо»
2.2. Аналітичний та синтетичний облік, як основа для складання фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва
Основою для складання балансу (ф.1-м) є оборотно-сальдова відомість, яка формується із початкового залишку, оборотів та кінцевого залишку по рахунках бухгалтерського обліку.
Так облік необоротних активів ТОВ «Ядерне паливо» здійснюється у відповідності до П(С)БО 7 та ведеться на рахунках 10 «Основні засоби», 13 «Знос необоротних активів». ТОВ «Ядерне паливо» згідно наказу про облікову політику використовує прямолінійний метод нарахування амортизації на всі основні засоби, які введенні в експлуатацію. Нарахування амортизації проводиться щомісячно, починається з місяця, наступного за місяцем, у якому об’єкт основних засобів став придатним для корисного використання.
На ТОВ «Ядерне паливо» облік виробничих запасів обліковують на рахунку 20 «Виробничі запаси» в розрізі субрахунків, для більш детальної аналітики.
Статутний капітал бухгалтерія ТОВ «Ядерне паливо» обліковується у Відомості 5-м обліку власного капіталу. Розрахунки з нарахування і сплати податків і платежів у бюджет ведуть на рахунку 64.
Розглянемо основі бухгалтерські проведення, які зустрічалися на ТОВ «Ядерне паливо» і слугують основою для складання балансу (ф.1-м) (див. табл. 2.3).
Таблиця 2.3
Облік господарських операцій на тов «Ядерне паливо» і квартал 2015 року
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума грн. |
||
Дт |
Кт |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Облік виробничих запасів |
|||||
1 |
Нарахування передоплати за матеріали |
371 |
31 |
12 000 |
|
2 |
Купівля запасів за грошові кошти |
20, 22, 28 |
63 |
10 000 |
|
Продовження таблиці 2.3 |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
3 |
Відображення суми податкового кредиту |
641 |
63 |
2 000 |
|
4 |
Відображення запасів, одержаних безоплатно; оприбутковано державні активи |
20, 22, 28 |
719 |
14 000 |
|
5 |
Відображення заліку заборгованості |
63 |
371 |
12 000 |
|
6 |
Оплата транспортних послуг |
63 |
31 |
350 |
|
Облік грошових коштів |
|||||
7 |
Оприбуткування готівкової виручки |
301 |
36 |
36 000 |
|
8 |
Отримання готівки з банківського рахунка |
301 |
311 |
72 000 |
|
9 |
Самостійне здавання готівкової виручки до банку |
311 |
301 |
85 000 |
|
10 |
Здавання готівкової виручки до банку через інкасатора |
333 |
301 |
96 000 |
|
11 |
Надходження виручки, зданої до банку через інкасатора, на банківський рахунок |
311 |
333 |
96 000 |
|
12 |
Погашення заборгованості постачальників |
63 |
301 |
5600 |
|
13 |
Виплата заробітної плати |
66 |
301 |
15 412 |
|
14 |
Надходження виручки від покупців і замовників |
311 |
36 |
112 400 |
|
15 |
Надходження коштів від засновників |
311 |
46 |
52 000 |
|
16 |
Оплата рахунків постачальників і підрядників |
63 |
31 |
62 400 |
|
17 |
Здійснення платежів до бюджету |
641 |
311 |
4200 |
|
18 |
Здійснення платежів до органів соціального страхування |
65 |
311 |
3200 |
|
19 |
Видано кошти під звіт на відрядження з каси |
372 |
З0 |
1800 |
|
20 |
Оприбуткування придбаних підзвітною особою виробничих запасів, товарів |
20,26 |
372 |
1500 |
|
21 |
Відображено суми податкового кредиту щодо ПДВ по матеріальних цінностях, придбаних підзвітною особою |
641 |
372 |
300 |
|
22 |
Відображення відряджувальних і господарських витрат у розрізі економічних елементів |
84 |
372 |
800 |
|
23 |
Списання відряджувальних і господарських витрат на витрати, якщо вони відносяться до прямих витрат |
23 |
84 |
800 |
|
Облік власного капіталу |
|||||
24 |
Формування статутного капіталу (в момент реєстрації) |
46 |
40 |
1500000 |
|
25 |
Отримання внесків засновників (учасників) до статутного капіталу: - грошима - сировиною, матеріалами - основним засобами |
311 20,22,28 10 |
46 46 46 |
11 300 2800 75 122 |
|
26 |
Збільшено статутний капітал за рахунок розподілу резервного капіталу |
43 |
40 |
35 000 |
|
27 |
Використано кошти резервного капіталу на виплату дивідендів |
43 |
443 |
1 000 |
|
28 |
Покриття збитків звітного періоду |
43 |
442 |
2700 |
|
Облік розрахунків по оплаті праці |
|||||
29 |
Відображено витрати на оплату праці |
84 |
661 |
2400 |
|
30 |
Здійснено утримання із заробітної плати - єдиного соціального внеску (за ставкою 3,6%) - податку з доходів фізичних осіб (15%) |
661 |
657/ЄСВ 641/ ПДФО |
51,00
345,6 |
|
Продовження таблиці 2.3 |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
31 |
Нараховані внески Єдиний соціальний внесок до пенсійного фонду 38,7%; |
84 |
657/ЄСВ
|
796,8 |
|
Облік поточних зобов’язань підприємства |
|||||
31 |
Видано короткостроковий вексель постачальнику |
68.1 |
68.2 |
56000 |
|
Перераховані грошові кошти в погашення короткострокового векселя |
68.2 |
311 |
56000 |
||
Відображено витрати на сплату процентів за векселем |
85 |
68 |
1100 |
||
79 |
85 |
1100 |
|||
Основою для складання звіту про фінансові результати (ф.2-м) є обороти по рахунка 7-8 класу спрощеного Плану рахунків. Для узагальнення інформації про фінансові результати від звичайної діяльності і надзвичайних подій на ТОВ «Ядерне паливо» використовують рахунок 79 «Фінансові результати» (див. табл. 2.4).
Таблиця 2.4