- •Базовый конспект лекций по дисциплине
- •Тема 1. Содержание и функции бухгалтерского учета
- •1. Хозяйственный учет и его виды
- •2. Функции бухгалтерского учета
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •1. Предмет бухгалтерского учета
- •2. Метод бухгалтерского учета
- •Тема 3. Балансовое обобщение (баланс) и отчетность
- •1. Балансовый метод отражения информации
- •Бухгалтерский баланс
- •Форма № 1 по окуд
- •2. Хозяйственные операции и их влияние на бухгалтерский баланс
- •3. Отчетность
- •Тема 4. Счета и двойная запись
- •1. Понятие бухгалтерского учета
- •2. Классификация счетов бухгалтерского учета
- •3. Двойная запись и ее сущность
- •Тема 5. Документация и инветаризация
- •1. Документация
- •2. Инвентаризация
- •Тема 6. Оценка и калькуляция
- •1. Оценка
- •2. Калькуляция
- •Тема 7. Формы и регистры бухгалтерского учета
- •1. Понятие о формах бухгалтерского учета и его виды
- •2. Учетные регистры и их классификация
- •Тема 8. Организация бухгалтерского учета
- •1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •2. Пользователи бухгалтерской информации
- •3. Цели и концепции финансового учета
- •4. Принципы финансового учета
- •5. Организационно-правовые особенности предприятий и их влияние на постановку финансового учета
- •Тема 8. Учет денежных средств
- •1. Учет денежных средств в кассе организации
- •2. Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках
- •3. Особенности учета операций в иностранной валюте
- •Тема 9. Учет дебиторской задолженности и обязательств
- •1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •3. Учет кредитов банка и займов
- •4. Учет расчетов с бюджетом
- •68 «Расчеты по налогам и сборам» и корреспонденции счетов
- •6. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •7. Учет подотчетных сумм
- •8. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •9. Учет расчетов с учредителями, акционерами, государственными и муниципальными органами
- •10. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •11. Учет внутрихозяйственных расчетов
- •Тема 10. Учет инвестиций
- •1. Понятие, состав и классификация инвестиций
- •Группировка капитальных вложений
- •2. Учет затрат на капитальное строительство
- •3. Учет приобретения земельных участков, объектов природопользования, отдельных объектов основных средств
- •4. Учет приобретения и создания нематериальных активов
- •5. Учет инвестиций в паи и акции
- •6. Учет инвестиций в долговые ценные бумаги
- •7. Учет предоставленных займов
- •8. Учет финансовых вложений по договору простого товарищества
- •Тема 11. Учет основных средств
- •1. Основные средства, их классификация и оценка
- •2. Синтетический и аналитический учет основных средств
- •3. Учет амортизации основных средств
- •4. Учет затрат на восстановление (ремонт) основных средств
- •5. Аренда основных средств
- •6. Переоценка основных средств
- •7. Инвентаризация основных средств
- •Тема 12. Учет нематериальных активов
- •1. Характеристика нематериальных активов, классификация и оценка
- •2. Синтетический и аналитический учет наличия и движения нематериальных активов
- •3. Учет амортизации нематериальных активов
- •4. Инвентаризация нематериальных активов
- •Тема 13. Учет материально-производственных запасов
- •1. Материально-производственные запасы, их состав и принципы оценки
- •2. Учет поступления материалов
- •Использование для учета материалов только счета 10 «Материалы»
- •Использование для учета материалов счетов 10 «Материалы» и 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
- •Использование для учета материалов счетов 10 «Материалы» и 16 «Отклонения в стоимости материалов»
- •Использование для учета материалов счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материалов»
- •3. Учет отпуска материалов со складов
- •4. Учет материалов на складах и в бухгалтерии
- •5. Инвентаризация материально-производственных запасов
- •Тема 15. Учет капитала и резервов
- •1. Учет уставного капитала на предприятиях различных организационно- правовых форм собственности
- •2. Учет резервного капитала
- •4. Учет добавочного капитала
- •4. Учет целевого финансирования
- •5. Учет оценочных резервов
- •6. Учет резервов предстоящих расходов и платежей
- •Тема 15. Учет издержек производства
- •1. Затраты на производство, их состав и классификация по элементам
- •2. Организация учета затрат на производство и расходов на продажу
- •2.1. Организация учета затрат основного производства
- •2.3. Организация учета затрат вспомогательных производств
- •2.4. Учет и распределение расходов на обслуживание производства и управление
- •2.5. Учет расходов обслуживающих производств и хозяйств
- •2.6. Учет и распределение расходов на продажу
- •Тема 16 . Учет готовой продукции, продаж и финансовых результатов
- •1. Готовая продукция, ее состав и оценка
- •2. Учет готовой продукции на складах и в бухгалтерии
- •3. Определение и списание финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг) и товаров
- •4. Прочие доходы и расходы, их состав, учет и определение финансовых результатов
- •5. Учет прибылей и убытков
- •6. Учет нераспределенной прибыли
- •Тема 17. Учет на забалансовых счетах
- •1. Учет на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства»
- •2. Учет на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
- •3. Учет на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку»
- •4. Учет на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию»
- •5. Учет на забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
- •6. Учет на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности»
- •7. Учет на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
- •8. Учет на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
- •9. Учет на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
- •10. Учет на забалансовом счете 010 «Износ основных средств»
- •11. Учет на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду»
- •Тема 18. Содержание и порядок составления финансовой отчетности
- •1. Содержание финансовой отчетности
- •2. Порядок составления финансовой отчетности
10. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитываются расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и др.), транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной заработной плате, суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц по исполнительным документам и др.
Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:
76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»,
76-2 «Расчеты по претензиям»,
76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»,
76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.
На субсчете «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем. Организация может быть страхователем по договорам страхования имущества, предпринимательских рисков, гражданской ответственности и личного страхования.
Операции по имущественному и личному страхованию в бухгалтерском учете отражаются:
дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей и кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» – исчисленные суммы страховых платежей;
дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредит счетов учета денежных средств - перечисление сумм страховых платежей страховым организациям;
дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредит счетов учета производственных запасов, основных средств и др. - списание потери по страховым случаям;
дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - отражена сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации.
Суммы страховых возмещений организация получает от страховых организаций по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» на счет 99 «Прибыли и убытки».
Если сумма страхового возмещения, поступившая от страховых кампаний, превышает размер фактического ущерба организации-страхователя то эта разница включается в состав прочих доходов и отражается записью по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.
На субсчете «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам.
В процессе совершения сделок у организации могут возникнуть претензии:
- к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок;
- к поставщикам материалов, товаров, а также и к другим организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу;
- к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин.
Перечисленные виды претензий в бухгалтерском учете отражаются: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям» и кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В случаях, когда претензии предъявляются в результате допущенных арифметических либо других ошибок, допущенных в предъявленных счетах, обнаруженных после совершения организацией-покупателем записей по счетам учета материально-производственных запасов или счетов учета затрат на производство (расходов на продажу), то предъявление претензии отражается записями по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям» и кредит счетов учета материально-производственных запасов или учета затрат на производство (расходов на продажу).
- к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации (в корреспонденции ее счетами учета денежных средств, кредитов).
Претензии к кредитным организациям в бухгалтерском учете отражаются: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям» и кредит счетов учета денежных средств в банках.
- по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются).
Претензии по штрафам, пеням, неустойкам в бухгалтерском учете отражаются: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям» и кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
- за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками присужденных судом, и т.п.
Претензии за брак и простои в бухгалтерском учете отражаются: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям» и кредит счетов учета затрат.
Претензия должна быть оформлена в письменной форме в двух экземплярах: один для организации, другой – для стороны, нарушившей договорные обязательства. В претензии должно быть описано допущенное нарушение договорных обязательств. К претензии должны быть приложены документы, подтверждающие ее обоснованность: копии договоров, счетов-фактур, платежных поручений, актов и т.п.
Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям» ведется по каждой предъявленной претензии.
На субсчете «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и прочим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.
Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».
Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», и т.д.) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».
На субсчете «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок из-за неявки получателей. По истечении установленных сроков выдачи заработной платы кассир должен:
- в платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать отметку «депонировано» (поставить штамп или сделать запись от руки) напротив фамилии лиц, которым не выдана заработная плата, пособие по социальному страхованию, стипендии;
- составить реестр депонированных сумм;
- сделать в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости надпись о фактически выплаченных и депонированных суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и скрепить надпись своей подписью;
- записать в кассовую книгу фактически выданную сумму.
Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Депонированные суммы отражаются в книге (карточке) учета депонированной заработной платы (форма № РТ-11). Для каждого депонента в книге (карточке) учета депонированной заработной платы отводится отдельная строка в которой указывается табельный номер, фамилия, имя и отчество работника, депонированная сумма, а после ее выдачи делается отметка с указанием даты. После выплаты этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам», и кредиту счетов учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета»).
Не востребованные депонированные суммы хранятся в течении трех лет и выдаются в течении этого периода по первому требованию работника. По истечении срока исковой давности невостребованные депонированные суммы списываются на финансовый результат записью по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».